5.3　个人所得税纳税申报(课件）- 《税务会计》同步教学（东北财经大学出版社）

引例　个人所得税税额计算 5.1　个人所得税纳税人、征税范围与税率确定 5.2　个人所得税会计核算 5.3　个人所得税纳税申报 个人所得税会计 5 5.3.1　个人所得税自行申报 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 依据个人所得税法的相关规定，纳税人有下列情形之一的，应按规定办理自行申报： ①年所得12万元以上的（但不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满一年的个人）。 ②从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的。 ③从中国境外取得所得的（仅指在中国境内有住所，或无住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满一年的个人）。 ④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。 ⑤国务院规定的其他情形。 1）自行申报纳税的纳税人 3 个人所得税纳税申报 5.3.1　个人所得税自行申报 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 ①年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。 ②个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳税款，分月（季）预缴的，纳税人在每月（季）终了后7日内办理纳税申报；纳税年度终了后 3个月内进行汇算清缴。 ③纳税人年终一次取得对企事业单位承包、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在一个纳税年度内分次取得承包、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月15日内申报预缴；年度终了后的3个月内汇算清缴。 ④从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。 ⑤除以上规定的情形外，纳税人取得其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月15日内向主管税务机关办理纳税申报。 2）自行申报的期限 3 个人所得税纳税申报 5.3.1　个人所得税自行申报 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 ①年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为： A.在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。 B.在中国境内有两处或两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 C.在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户生产、经营所得或对企事业单位的承包、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。 D.在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。 3）自行申报的地点 3 个人所得税纳税申报 5.3.1　个人所得税自行申报 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 ②从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 ③从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。 ④个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报。 3）自行申报的地点 3 个人所得税纳税申报 5.3.1　个人所得税自行申报 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 ⑤个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，区分不同情形确定纳税申报地点： A.兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关申报。 B.兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管税务机关申报。 C.兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管税务机关申报。 ⑥除以上情形外，纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申报。 纳税人不得随意变更纳税申报地点，因特殊情况变更纳税申报地点的，须报原主管税务机关备案。 3）自行申报的地点 3 个人所得税纳税申报 5.3.1　个人所得税自行申报 第1章 税收基础知