5.1　个人所得税纳税人、征税范围与税率确定(课件）- 《税务会计》同步教学（东北财经大学出版社）

引例　个人所得税税额计算 5.1　个人所得税纳税人、征税范围与税率确定 5.2　个人所得税会计核算 5.3　个人所得税纳税申报 个人所得税会计 5 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 引例 个人所得税税额计算 背景与情境：中国公民王平2018年12月份的收入资料如下：月工资3 200元；年终奖12 000元；出版著作一部，取得稿酬8 000元；一次性取得建筑工程设计费40 000元；获省人民政府颁发的科技奖20 000元；获得股票转让收益30 000元。 问题：王平2018年12月份的上述所得应缴多少个人所得税? 假如王平请你帮忙完成个人所得税清缴任务，你必须首先了解什么是个人所得税，其征税项目有哪些、适用税率是多少、应纳税额如何计算等基本知识与技能。现在就让我们一起来学习吧。 1 个人所得税纳税人、征税范围与税率确定 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 分类征收制是对纳税人不同来源、性质的所得项目分别按不同的税率征税； 综合征收制是对纳税人全年的各项所得汇总就其总额征税； 混合征收制是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按不同税率征税，再将全年的各项所得汇总征税。 三种不同的征收模式各有其优缺点： 分类征收制对纳税人的全部所得区别其性质分别征税，能够充分体现国家的政治、经济与社会政策，但对纳税人的整体所得把握不全面，容易导致实际税负的不公平； 综合征收制对纳税人的全部所得汇总征税，从收入的角度来看能够更好地体现税收的公平原则，但不利于对不同收入的调节，不能很好地体现国家的政治、经济与社会政策； 混合征收制集中了前两种模式的全部优点，既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。我国现行个人所得税实行的是分类征收制。 5.1.1　什么是个人所得税 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 1 个人所得税纳税人、征税范围与税率确定 5.1.2　个人所得税纳税人身份的认定 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 1）居民纳税人 居民纳税人是指在中国境内有住所，或无住所而在中国境内居住满1年的个人。 所谓“在中国境内有住所”，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。习惯性居住是指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时所要回到的地方。 所谓“在中国境内居住满1年”，是指一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）在中国境内居住满365天。计算居住天数时，对临时离境不扣减在华居住天数。临时离境是指在一个纳税年度内一次不超过30天或多次累计不超过90天的离境。判断非居民纳税人在华居住天数时，对个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当天，均按一天计算在华逗留天数。 居民纳税人承担无限纳税义务，应就其来源于全球的应税所得缴纳个人所得税。 2）非居民纳税人 非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满1年的个人。 非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 1 个人所得税纳税人、征税范围与税率确定 5.1.2　个人所得税纳税人身份的认定 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 同步思考5-1 居民纳税人的暂免优惠政策是如何规定的? 提示：在中国境内无住所，但居住1年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。上述所谓的“在中国境内居住满5年”是指在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一纳税年度均居住满1年。 互动教学5-1 以下个人所得税纳税人中，属于居民纳税人的有： A.在中国境内定居的中国公民和外国侨民；B.从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞；C.在一个纳税年度中，没有在中国境内居住；D.在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾同胞。 同步思考5-2 非居民纳税人的暂免优惠政策是如何规定的? 提示：在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90天的个人，或在税收协定规定期间内