4.4　企业所得税纳税申报(课件）- 《税务会计》同步教学（东北财经大学出版社）

4 引例　亿达股份公司企业所得税核算与申报 4.1　企业所得税纳税人、征税范围与税率确定 4.2　企业所得税的税收优惠政策 4.3　企业所得税应纳税额计算 4.4　企业所得税纳税申报 4.5　企业所得税会计核算 企业所得税会计 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 引例 亿达股份公司企业所得税核算与申报 背景与情境：亿达股份公司主要从事汽车仪表生产与销售，企业执行企业会计准则，所得税核算采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%。2017年全年实现的利润总额为2 100万元，当年会计与税收的差异事项有： ①2016年12月18日购入一项生产设备，原价150万元，预计使用年限10年，无预计净残值，会计上按双倍余额递减法计提折旧。税法规定的使用年限及预计净残值与会计相同，折旧计提方法为直线法。 ②2017年为开发新技术发生研发支出2 500万元，其中，研究阶段支出1 000万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出900万元，符合资本化条件后至达到预定使用用途前发生的支出600万元。此项无形资产当年已达到预定用途，但尚未开始摊销。 ③因销售产品承诺提供3年的保修服务，2017年确认了80万元的预计负债，当年未发生任何保修支出。 ④当年取得作为交易金融资产核算的股票投资成本为800万元，2017年12月31日的公允价值为1 300万元。 ⑤2017年取得国库券利息收入20万元，支付环保罚款20万元。 本公司期初递延所得税资产和递延所得税负债均为零，全年累计预缴所得税60万元，以前年度无尚未抵扣的亏损。 问题：计算亿达股份公司2017年度应纳所得税额、递延所得税资产或递延所得税负债的发生额及所得税费用的发生额，编制计提所得税的会计分录，填制年度企业所得税纳税申报表及相关附表。 为完成亿达股份公司企业所得税核算与申报的相关业务，必须先学习掌握企业所得税的征税范围、征税环节、税率、应纳税额计算与核算及纳税申报等基本知识与技能。 4 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 企业所得税纳税申报 4.4.1　企业所得税的征收管理 企业在每年第一季度应填列企业所得税征收方式鉴定表一式三份，报主管税务机关审核，见表4-7。若①～⑤项均合格，则实行纳税人自行申报、税务机关查账方式征收；若①、④、⑤项中有一项不合格或②、③项均不合格，则实行定额征收；若②、③项中有一项合格、一项不合格，则实行核定应税所得率办法征收。征收方式确定后，在一个纳税年度内一般不得变更。 1）征收方式的确定 企业所得税实行按年计算，按月或季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收办法。纳税年度一般为公历年度，即公历1月1日至12月31日为一个纳税年度；纳税人在一个纳税年度的中间开业，或由于合并、关闭等原因使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度；纳税人破产清算时，以清算期为一个纳税年度。 纳税人应当在月份或季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送预缴所得税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，无论盈利或亏损，均应向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和其他有关资料并汇算清缴，结清应缴应退税款。少预缴的所得税额，应在下一年度内补缴；多预缴的所得税额，在下一年度内抵缴；抵缴后仍有结余，或下一年度发生亏损的，应及时办理退库。 2）纳税期限 4 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 企业所得税纳税申报 4.4.1　企业所得税的征收管理 纳税人识别号                                         纳税人名称   纳税人地址   经济类型   所属行业   开业日期   开户银行   账　　号   邮政编码   联系电话   上年收入总额   上年成本费用额   上年应纳税所得额   上年所得税额   行次 项　　目 纳税人自报情况 主管税务机关审核情况 ① 账簿设置情况     ② 收入总额核算情况     ③ 成本费用核算情况     ④ 账簿凭证保存情况     ⑤ 纳税义务履行情况     征收方式： 纳税人意见： 纳税人签章：　（公章）　　　　　　　　　　年　　月　 日 税务机关审批意见： 经办人签字： 年　　月　　日 科室负责人签字： （公章） 年　　月　　日 主管局长签