2.5　增值税出口退税(课件）- 《税务会计》同步教学（东北财经大学出版社）

2 引例　宏达自行车厂增值税税额计算 2.1　增值税纳税人、征税范围和税率确定 2.2　增值税税额计算 2.3　增值税会计核算 2.4　增值税纳税申报 2.5　增值税出口退税 增值税会计 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 引例 宏达自行车厂增值税税额计算 背景与情境：宏达自行车厂为增值税一般纳税人，2018年6月份发生下列购销业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额100 000元、税额16 000元；购进办公用品一批，取得增值税专用发票注明金额2 000元、税额320元；购进机床一台，取得的增值税专用发票注明金额50 000元、税额8 000元；为职工食堂购置用具一批，取得的增值税普通发票注明金额10 000元、税额1 600元；向当地某商场销售自行车300辆，不含税单价为300元，厂家给予了5%的折扣，开具增值税专用发票，折扣额在同一发票上注明；向某个体户销售自行车零配件，开具的增值税普通发票注明金额2 000元、税额320元，合计收取现金2 320元；某免税项目建设需要领用上月购进的生产用钢材，价值100 000元。 问题：宏达自行车厂2018年6月份应纳增值税税额是多少？ 假如让你去完成宏达自行车厂6月份的增值税税额计算任务，你必须首先了解增值税的概念，及其征税范围、税率、应纳税额计算方法等基本知识与技能。相信通过下面课程内容的学习你能顺利完成解答的。 5 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 增值税出口退税 2.5.1　出口货物退（免）税基本政策 （1）出口免税并退税 出口免税是指对货物出口环节不征收增值税；出口退税是指对货物在出口前实际承担的税款，按规定的退税率计算后予以退还。 （2）出口免税不退税 适用此项政策的出口货物因其在出口前各环节是免税的，报关出口时该货物的价格中本身就不含增值税，因而出口环节不需退税。 （3）出口不免税也不退税 出口不免税也不退税是指对国家限制或禁止出口的某些货物，出口环节视同内销环节正常征税，同时也不退还其出口前各环节所负担的税款。 上述出口货物退（免）税政策的适用对象归纳见表2-20。 5 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 增值税出口退税 2.5.1　出口货物退（免）税基本政策 政策类型 适用对象 出口免税并退税 ①生产企业一般纳税人自营或委托外贸企业代理出口自产货物；②有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口货物；③出口企业从小规模纳税人购进并取得增值税专用发票的抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品12类货物；④特定出口的货物 出口免税不退税 ①属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；②外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的出口货物；③外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的；④其他的免税货物或项目，如来料加工复出口货物、避孕药品和用具、古旧图书等 出口不免税也不退税 ①国家计划外出口的原油；②援外出口货物；③国家禁止出口的货物，如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金（出口电解铜按17%退税率退税）、白银等 表2-20 出口货物的退（免）税政策类型 5 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 增值税出口退税 2.5.2　出口货物退（免）增值税税额的计算及核算 （1）“免抵退”计算步骤 ①“免”，是指对生产企业出口自产货物免征本企业生产销售环节增值税。会计分录为： 借：应收账款 　贷：主营业务收入 ②“剔”，是指计算不得免征、抵扣和退税的税额。当出口货物征税率和退税率不一致时，就会产生不予退税和不予抵扣的税额。这部分税额会计上确认为进项税额转出。会计分录为： 借：主营业务成本 　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 计算公式如下： 1）生产企业出口货物退（免）增值税的计算与核算 5 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 增值税出口退税 2.5.2　出口货物退（免）增值税税额的计算及核算 （1）“免抵退”计算步骤 ③“抵”是指生产出口自产货物所耗原材料、零