2.3　增值税会计核算(课件）- 《税务会计》同步教学（东北财经大学出版社）

2 引例　宏达自行车厂增值税税额计算 2.1　增值税纳税人、征税范围和税率确定 2.2　增值税税额计算 2.3　增值税会计核算 2.4　增值税纳税申报 2.5　增值税出口退税 增值税会计 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 引例 宏达自行车厂增值税税额计算 背景与情境：宏达自行车厂为增值税一般纳税人，2018年6月份发生下列购销业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额100 000元、税额16 000元；购进办公用品一批，取得增值税专用发票注明金额2 000元、税额320元；购进机床一台，取得的增值税专用发票注明金额50 000元、税额8 000元；为职工食堂购置用具一批，取得的增值税普通发票注明金额10 000元、税额1 600元；向当地某商场销售自行车300辆，不含税单价为300元，厂家给予了5%的折扣，开具增值税专用发票，折扣额在同一发票上注明；向某个体户销售自行车零配件，开具的增值税普通发票注明金额2 000元、税额320元，合计收取现金2 320元；某免税项目建设需要领用上月购进的生产用钢材，价值100 000元。 问题：宏达自行车厂2018年6月份应纳增值税税额是多少？ 假如让你去完成宏达自行车厂6月份的增值税税额计算任务，你必须首先了解增值税的概念，及其征税范围、税率、应纳税额计算方法等基本知识与技能。相信通过下面课程内容的学习你能顺利完成解答的。 3 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 增值税会计核算 2.3.1　一般纳税人增值税会计核算 （1）“应交增值税”专栏设置。详细核算企业增值税的计算、解缴、抵扣等信息，企业应在“应交增值税”明细科目下设置如下专栏，各专栏的相互关系用“T”字形表示如下： 1）会计科目设置 进项税额 销项税额 已交税金 出口退税 减免税款 进项税额转出 出口抵减内销产品应纳税额   销项税额抵减   转出未交增值税 转出多交增值税 期末留抵税额   借方 应交税费——应交增值税 贷方 3 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 增值税会计核算 2.3.1　一般纳税人增值税会计核算 （2）“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税税额，以及当月交纳以前期间的增值税税额。 （3）“预缴增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按规定应预缴的增值税税额。 （4）“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。 1）会计科目设置 3 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 增值税会计核算 2.3.1　一般纳税人增值税会计核算 （5）“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。 （6）“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，已确认收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税税额。 （7）“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。 （8）“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。 （9）“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。 1）会计科目设置 3 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 增值税会计核算 2.3.1　一般纳税人增值税会计核算 （1）销项税额的会计核算 2）增值税会计核算 业务链接2-25 3日，销售给华丰公司自产的A产品300件，开具增值税专用发票，注明价款180 000元、增值税28 800元。对方以转账支票支付款项。 业务要求：编制会计分录。 分录编制：根据销售发票和银行进账单编制会计分录： 借：银行存款208 800