2.2　增值税税额计算(课件）- 《税务会计》同步教学（东北财经大学出版社）

2 引例　宏达自行车厂增值税税额计算 2.1　增值税纳税人、征税范围和税率确定 2.2　增值税税额计算 2.3　增值税会计核算 2.4　增值税纳税申报 2.5　增值税出口退税 增值税会计 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 引例 宏达自行车厂增值税税额计算 背景与情境：宏达自行车厂为增值税一般纳税人，2018年6月份发生下列购销业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额100 000元、税额16 000元；购进办公用品一批，取得增值税专用发票注明金额2 000元、税额320元；购进机床一台，取得的增值税专用发票注明金额50 000元、税额8 000元；为职工食堂购置用具一批，取得的增值税普通发票注明金额10 000元、税额1 600元；向当地某商场销售自行车300辆，不含税单价为300元，厂家给予了5%的折扣，开具增值税专用发票，折扣额在同一发票上注明；向某个体户销售自行车零配件，开具的增值税普通发票注明金额2 000元、税额320元，合计收取现金2 320元；某免税项目建设需要领用上月购进的生产用钢材，价值100 000元。 问题：宏达自行车厂2018年6月份应纳增值税税额是多少？ 假如让你去完成宏达自行车厂6月份的增值税税额计算任务，你必须首先了解增值税的概念，及其征税范围、税率、应纳税额计算方法等基本知识与技能。相信通过下面课程内容的学习你能顺利完成解答的。 2 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 增值税税额计算 2.2.1　一般纳税人增值税应纳税额计算 一般纳税人增值税应纳税额采用一般计税方法，即购进扣税法，当期应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。公式为： 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 1）当期销项税额的计算 销项税额是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。公式为： 销项税额=销售额×税率 2 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 增值税税额计算 2.2.1　一般纳税人增值税应纳税额计算 （1）一般销售方式下销售额的确定 销售额是指纳税人发生应税行为向购买方收取的全部价款和价外费用。 下列项目不属于价外费用： ①收取的增值税销项税额。如果纳税人采用销售额与增值税合并定价的，计算增值税的销售额应按下列公式进行换算： （不含税）销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） ②以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 ③同时符合以下条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费 1）当期销项税额的计算 2 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 增值税税额计算 2.2.1　一般纳税人增值税应纳税额计算 业务链接2-2 甲企业为增值税一般纳税人，销售空调一批，合同规定空调含税价格为116 000元，安装完成时收到货款。 问题：计算该企业销售空调业务的增值税销项税额。 分析：该企业销售空调适用的增值税税率为16%。 计算：销项税额=116 000÷（1+16%）×16%=16 000（元） 想一想：你有办法进行纳税筹划来减少该企业的增值税应纳税额吗？ 2 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 增值税税额计算 2.2.1　一般纳税人增值税应纳税额计算 （2）视同销售行为销售额的确定 增值税法规规定，发生视同销售行为而无销售额的，税务机关有权按下列顺序确定其销售额： ①按纳税人最近时期同类应税行为的平均销售价格确定。 ②按其他纳税人最近时期同类应税行为的平均销售价格确定。 ③按组成计税价格确定。其计算公式为： 组成计税价格=成本+利润+消费税 =成本×（1+成本利润率）+消费税 =成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 1）当期销项税额的计算 2 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 增值税税额计算 2.2.1　一般纳税人增值税应纳税额计算 业务链接2-3 服装厂为增值税一般纳税人，专门为本厂职工特制一批服装并免费分发给职工。账务资料显示该批服装的生产成本合计10万元。 问