2.1　增值税纳税人、征税范围和税率确定(课件）- 《税务会计》同步教学（东北财经大学出版社）

2 引例　宏达自行车厂增值税税额计算 2.1　增值税纳税人、征税范围和税率确定 2.2　增值税税额计算 2.3　增值税会计核算 2.4　增值税纳税申报 2.5　增值税出口退税 增值税会计 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 引例 宏达自行车厂增值税税额计算 背景与情境：宏达自行车厂为增值税一般纳税人，2018年6月份发生下列购销业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额100 000元、税额16 000元；购进办公用品一批，取得增值税专用发票注明金额2 000元、税额320元；购进机床一台，取得的增值税专用发票注明金额50 000元、税额8 000元；为职工食堂购置用具一批，取得的增值税普通发票注明金额10 000元、税额1 600元；向当地某商场销售自行车300辆，不含税单价为300元，厂家给予了5%的折扣，开具增值税专用发票，折扣额在同一发票上注明；向某个体户销售自行车零配件，开具的增值税普通发票注明金额2 000元、税额320元，合计收取现金2 320元；某免税项目建设需要领用上月购进的生产用钢材，价值100 000元。 问题：宏达自行车厂2018年6月份应纳增值税税额是多少？ 假如让你去完成宏达自行车厂6月份的增值税税额计算任务，你必须首先了解增值税的概念，及其征税范围、税率、应纳税额计算方法等基本知识与技能。相信通过下面课程内容的学习你能顺利完成解答的。 1 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 增值税纳税人、征税范围和税率确定 2.1.1　什么是增值税 增值税是以其发生的应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）在流转过程中产生的增值额为计税依据征收的一种流转税。 ①从某一生产经营过程看。增值额是商品的某一生产经营者在生产经营该商品过程中新增加的价值。用减法表示“增值额=产出-投入=销售收入额-外购商品和劳务、服务支付金额”，用加法表示“增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润+其他增值项目”。 ②从某一商品看。增值额是该商品在生产经营过程中新增加的价值。它等于商品在各个生产经营环节新增加价值的总和。 1 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 增值税纳税人、征税范围和税率确定 2.1.1　什么是增值税 生产经营环节 销售收入 增值额 坯布生产 400 400-0=400 成衣生产 700 700-400=300 成衣批发 900 900-700=200 成衣零售 1 000 1 000-900=100 合计 — 1 000 表2-1 各环节增值额与商品销售收入的关系 单位：元 同步思考2-1 在税收实践中，由于理论增值额的计算并无实际操作性，各国据以计征增值税的增值额普遍采用法定增值额，即政府根据政策需要，通过法律规定增值额的确定方法。以法定增值额的价值构成为标准，增值税可分为哪些类型？各有什么特征？ 1 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 增值税纳税人、征税范围和税率确定 2.1.1　什么是增值税 表2-2 增值税的分类及其特征 类型 法定增值额 特征 生产 型增 值税 销售收入减去用于生产经营的外购原材料、动力等物质资料价值后的余额为增值额，不得扣除外购固定资产所支付的增值税 法定增值额大于理论增值额，税基较宽，能在一定程度上保证财政收入，但存在部分重复征税问题，不利于促进投资 收入 型增 值税 在生产型增值税的基础上，还允许按生产经营固定资产计提折旧的比例分次扣除购入固定资产承担的增值税 法定增值额等于理论增值额，消除了增值税重复征税问题，但因固定资产折旧不能获得准确的凭证，不利于实际操作，实践中几乎没有被采用 消费 型增 值税 在生产型增值税的基础上，允许在购置当期将外购的用于生产经营固定资产价值中所含的增值税一次性扣除 法定增值额小于理论增值额，从局部范围看会减少财政收入，但它不仅消除了增值税的重复征税问题，而且方便凭票扣税法的操作 1 第1章 税收基础知识 与税务会计 第2章　 增值税会计 第3章　 消费税会计 第4章　 企业所得税会计 第5章　 个人所得税会计 第6章　 其他税会计 增值税纳税人、征税范围和税率确定 2.1.2　增值税纳税人身份认定 1）小规模纳税人认定 小规模纳