4.5关税应纳税额的计算(课件）-《税费计算与申报》同步教学（中国人民大学出版社）

项目四 关税计算与申报 本 章 内 容 任务一 关税的基本原理认知 任务二 关税征税对象和纳税人的确定及 税则、税目的划分 任务三 关税税率的判定 任务四 关税优惠政策的运用 任务五 关税应纳税额的计算 任务六 关税的纳税申报 【学习目标】 （1）能明确关税的基本原理，会判断哪些业务应当缴纳关税，会界定关税纳税人，会对关税的税则、税目的划分进行认知，会选择关税适用税率，能充分运用关税优惠政策。 （2）能确定关税完税价格，能根据相关业务资料计算关税的应纳税额。 （3）能把握进出口货物的报关时间，并能提交报关时的相关材料，能根据相关业务资料进行关税的缴纳，能明确关税强制执行的措施，并能理解关税退还制度，能判别关税的补征和追征。 【思政目标】 （1）增强依法纳税意识和社会责任感。 （2）增强制度自信，弘扬民族精神。 （3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。 （4）深入理解关税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育爱国情怀，增强捍卫领土主权、保护民族产业意识。 任务五 关税 应纳税额的计算 一、关税完税价格的确定 （一）一般进口货物的完税价格 1.成交价格为基础的完税价格 进口货物的完税价格是指进口货物的计税价格。正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。 包括货物的货价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。 2.对实付或应付价格调整的有关规定 进口货物的完税价格中的计算因素有：货价应该是完整的，包括应由买方负担、支付的佣金、经纪费、包装费用、容器费用和其他经济利益，但不包括买方向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用，也不包括货物进口后发生的安装、运输费用。 注意 为方便理解，可把进口货物的完税价格简单归纳为正常的CIF，其中C是完整的货价，包含支付的佣金（支付给自己采购代理人的购货佣金除外）；I是保险费，包含在出口国和进口途中的保险费；F是运费和其他费用，包含在出口国和进口途中的运费和其他费用。 3.进口货物的海关估价方法 对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。海关估价依次使用的方法包括： 相同或类似货物成交价格方法； 倒扣价格方法； 计算价格方法； 其他合理的方法。 使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格，但不得使用以下价格： 2）可供选择的价格中较高的价格； 3）货物在出口地市场的销售价格； 1）境内生产的货物在境内的销售价格； 5）出口到第三国或地区的货物的销售价格； 4）以计算价格方法规定的有关各项之外 的价值或费用计算的价格； 6）最低限价或武断虚构的价格。 （二）特殊进口货物的完税价格 特殊进口货物的完税价格涉及加工贸易进口料件及其制成品、保税区及出口加工区货物、运往境外修理、加工的货物、暂时进境的货物、租赁方式进口的货物、留购的进口货样、予以补税的进口货样、其他特殊方式进口货物等，税法中有特别的规定。 另外，减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下： 完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间（月）／（监管年限×12）] （三）出口货物的完税价格 出口货物的完税价格是以成交价格为基础的完税价格，不含出口关税和单独列明的支付给境外的佣金，其计算公式如下： 　　完税价格=（离岸价格-单独列明的支付给境外的佣金）÷（1+出口税率） 出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定： （1）同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格； （2）同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格； （3）根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格； （4）按照合理方法估定的价格。 （四）进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费的计算 进出口运载或成交方式 运费的确定 保险费的确定 一般方式进口 海运进口 运抵境内的卸货口岸 陆运进口 运抵关境的第一口岸或目的口岸 空运进口 进入境内的第一口岸或目的口岸 无法确定实际运保费 同期同行业 运费率 货价加运费两者总额的3‰ 其他方式进口 邮运进口 邮费 境外边境口岸成交的铁路 公路进口货物 货价的1% 自驾进口的 运输工具 无运费 出口货物 最多算至离境口岸 二、关税应纳税额的计算 关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×比例税率 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额 从价计税应纳税额