4.2关税优惠政策的运用(课件）-《税费计算与申报》同步教学（中国人民大学出版社）

项目四 关税计算与申报 本 章 内 容 任务一 关税的基本原理认知 任务二 关税征税对象和纳税人的确定及 税则、税目的划分 任务三 关税税率的判定 任务四 关税优惠政策的运用 任务五 关税应纳税额的计算 任务六 关税的纳税申报 【学习目标】 （1）能明确关税的基本原理，会判断哪些业务应当缴纳关税，会界定关税纳税人，会对关税的税则、税目的划分进行认知，会选择关税适用税率，能充分运用关税优惠政策。 （2）能确定关税完税价格，能根据相关业务资料计算关税的应纳税额。 （3）能把握进出口货物的报关时间，并能提交报关时的相关材料，能根据相关业务资料进行关税的缴纳，能明确关税强制执行的措施，并能理解关税退还制度，能判别关税的补征和追征。 【思政目标】 （1）增强依法纳税意识和社会责任感。 （2）增强制度自信，弘扬民族精神。 （3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。 （4）深入理解关税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育爱国情怀，增强捍卫领土主权、保护民族产业意识。 任务四 关税 优惠政策的运用 一、关税的法定减免 法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无需提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理。 二、关税的特定减免 特定减免是指在关税基本法规确定的法定减免以外，国家按国际通行规则和我国实际情况，制定发布的特定或政策性减免税。 包括：科教用品；残疾人专用品；扶贫、慈善性捐赠物资；加工贸易产品；边境贸易进口物资；保税区进出口货物；出口加工区进出口货物；进口设备；特定行业或用途的减免税政策。 三、关税的临时减免 临时减免是指在以上两项减免税以外，由国务院运用一案一批原则，针对某个纳税人、某类商品、某个项目或某批货物的特殊情况，特别照顾，临时给予的减免。 四、跨境电子商务零售进口税收政策 自2016年4月8日起，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。 （一）纳税人与扣缴义务人 1.纳税义务人。 纳税义务人为购买跨境电子商务零售进口商品的个人。 2.代收代缴义务人。 代收代缴义务人为电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。 （二）完税价格 完税价格为实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）。 （三）计征限额 跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。自2019年1月1日起，将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元，年度交易限值由人民币20000元提高至26000元。 （1）限值以内：关税税率暂设为0；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。 （2）超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品：均按照一般贸易方式全额征税。自2019年1月1日起，完税价格超过 5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。 （3）已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售；原则上不允许网购保税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税+线下自提”模式。 五、海南离岛旅客免税购物政策 自2020年7月1日起，我国实行海南离岛旅客免税购物政策。 1.离岛免税政策的含义 离岛免税政策是指对乘飞机、火车、轮船离岛（不包括离境）旅客实行限值、限量、限品种免进口税购物，在实施离岛免税政策的免税商店（以下称离岛免税店）内或经批准的网上销售窗口付款，在机场、火车站、港口码头指定区域提货离岛的税收优惠政策。离岛免税政策免税税种为关税、进口环节增值税和消费税。 上述旅客，是指年满16周岁，已购买离岛机票、火车票、船票，并持有效身份证件（国内旅客持居民身份证、港澳台旅客持旅行证件、国外旅客持护照），离开海南本岛但不离境的国内外旅客，包括海南省居民。 2.免税额度 离岛旅客每年每人免税购物额度为10万元人民币，不限次数。免税商品种类及每次购买数量限制，按照《财政部 海关总署 税务总局关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》附件执行。超出免税限额、限量的部分，照章征收进境物品进口税。旅