项目六个人所得税业务实训(课件）-《纳税实务项目化实训》同步教学（中国人民大学出版社）

承包承租经营所得业务实训 任务二 工资薪金所得业务实训 任务一 其他所得业务实训 任务三 项目六 个人所得税业务实训 1 延迟符 为何此次个税改革备受关注？ 2 延迟符 工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税 对工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得实行综合征税，也就是说以上四项劳动所得，在计算个人所得税的时候，不仅仅要计算起征点、税率；还要考虑是否具有专项扣除等其他可抵扣税费。目前暂时还未公布年终奖的具体计算方式，因此仍沿用国家税务总局关于全年一次性奖金征收个人所得税方法问题的通知。 1 新个税法五大亮点 3 延迟符 此次修订的内容，增加了专项扣除，也就是说，个人所得税的缴纳额度不仅仅要看收入端，同时也要看支出端，是一个“综合征收”的概念。对于同样的收入，但对于不同的家庭，不同的年龄差别，所缴纳的税额也存在差别。 新个税法五大亮点 4 延迟符 现行税法判定居民/非居民的标准为是否在中国境内居住满1年，此次个税改革重新明确了税收居民和非居民：居民个人：在中国境内有住所 / 无住所但一个纳税年度在中国境内居住>= 183天；非居民个人：在中国境内无住所又不居住/ 无住所且一个纳税年度在中国境内居住 < 183天。因此，作为居民，我们可以按找年度来计算个税。这意味着，年收入在6万元以下的人，都可以不用缴纳个税。 此次提高起征点，将较低收入人群也纳入了免征范围，降低了较低消费人群的个税负担。 个税起征点提高到5000元/月 2 新个税法五大亮点 5 延迟符 2017年纳税人口约为1.54亿，个税改革施行后，2018年纳税人口将降为1.02亿；纳税人口比重由38%减至24%。尤其对于二线城市以下的纳税人而言，或将全部免除个税缴纳。这对推进居民“消费升级”，有着重大意义。 新个税法五大亮点 6 延迟符 此次税改的另一重点就是优化调整税率结构，扩大较低档税率级距。相比提高起征额，扩大较低档税率级距的减税力度对于中等收入人群来说更大。 我国现行的是从3%到45%的7级超额累进税率，新个税法对此做出了修改 优化调整税率结构 扩大较低档税率级距 3 新个税法五大亮点 7 延迟符 居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额； 扩大3%、10%、20%三挡低税率的级距，3%税率的级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%；大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%；现行税率为25%的部分所得的税率降为20%；应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%这三挡较高税率的级距保持不变。 新个税法五大亮点 8 延迟符 个税起征点的提升将使较低收入人群受益，而优化税率结构和扩大较低档税率级距将使中等收入人群受益。优化调整税率结构，将改变当前的纳税格局；尤其是月收入在5000-14000元的群体，平均税率和应纳税占比下降幅度最大；而此前作为第二大纳税主体的8000-14000元群体占比从27.1%下降至19.4%，接近最高收入群体的纳税总额。 新个税法五大亮点 9 延迟符 优化税率结构，扩大较低档税率级距的最惠人群为中等收入人群。相比免征人群的免纳税额最高为45元，而扩大税率级距使中等收入人群的最高减税额度远远高于45元。假如，某工薪阶层扣除五险一金后月收入为1万元，则当采用新个税法的税率级距征税将会比现行税法级距少征缴455元，每年将少缴纳税款5460元，相当于工薪阶层半个月的收入。 新个税法五大亮点 10 延迟符 对于不同的群体，税改所减免的税款也存在差异。尤其对于年收入15万至36万的中产阶级而言，税改带来的工资收入占比总收入的5.64%以上。而对于年收入超过100万的高收入人群而言，税改带来的收益不到3%。因此税改扩大较低收入税率级距有助于收入的再分配，增加公平性。 新个税法五大亮点 11 延迟符 “此次个税改革，是对现行个人所得税制一次根本性改革。它最大的突破，是在建立综合与分类相结合的个人所得税制方面迈出了重要一步。”此次税改的另一项重大突破就是增加了专项附加扣除，包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等。专项附加扣除考虑了个人（或家庭）情况的差异，有利于税制公平。 首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等专项附加扣除 4 新个税法五大亮点 12 延迟符 此次新个税法还增加了反避税条款，目的是为了堵税收漏洞，防止个人运用各种手段逃避个税。 为了堵塞税收漏洞，维护国家税收权益，参照企业所得税法有关反避税规定，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地