项目四 关税业务实训(课件）-《纳税实务项目化实训》同步教学（中国人民大学出版社）

基本概念 征税对象 纳税义务人 税率 关税税额 相关知识链接 项目四 关税业务实训 关税税款计算 1 1.基本概念 关税是海关对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是一国海关法全面实施的领域。 2 2.征税对象 关税征收的对象是准许进出境的货物和物品。 货物 物品 货物是指贸易性的进出口商品 物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以其他方式进境的个人物品。 3 3.纳税义务人 具体情况 纳税人 进口货物 收货人 出口货物 发货人 进出境物品 所有人和推定所有人 （持有人、收件人等） 4 4.税率 进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。对进口货物在一定期限内可实行暂定税率。 出口关税税率：仅20种商品出口征税，税率20％－40％。对出口货物在一定期限内可实行暂定税率。 5 5.计算关税完税价格 一般进口货物 特殊进口货物 出口货物 6 货价 运费 进口货物的 完税价格 保险费 及其他 运抵我国输入地点装卸前的 成交价格 正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。 海关估价 对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。 一般进口货物关税完税价格 7 一般进口货物关税完税价格 出口国 进口国 途中 货价 出口税和离岸前相关费用 运输费、保险费、离岸后到岸前相关费用 + + = 离岸价格FOB 到岸价格CIF 进口货物的 完税价格 成交价格 8 特殊进口货物关税完税价格 1．加工贸易进口料件及其制成品 2．运往境外修理的货物 3. 运往境外加工的货物 4．暂时进境货物 5．租赁方式进口货物 6．留购的进口货样等 7．予以补税的减免税货物 8．以其他方式进口的货物 9 货价 运费 出口货物的 完税价格 保险费 及其他 运抵我国输出地点装卸前的 成交价格 正常情况下，出口货物采用以成交价格为基础的完税价格。 海关估价 对于成交价格不能确定的出口货物，由海关估价确定。 出口货物关税完税价格 10 计算关税税额 关税税额 =进（出）口应税货物的数量×单位完税价格×适用税率 从价计税 关税税额 =应税进（出）口货物数量×单位货物税额 从量计税 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位 货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 复合计税 关税税额 =应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 滑准税 11 关税的缴纳 填制进出口货物报关单 二 填制出口外汇核销单 三 知识准备 一 开具海关发票 四 缴纳关税 五 12 知识准备 关税的申报 1. 关税的缴纳 2. 关税的强制措施 3. 关税的退补 4. 13 1.关税的申报 进口货物应自运输工具申报进境之日起14日内，由收货人或其代理人向海关申报； 出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前向海关申报。 进出口货物收发货人或其代理人向海关办理进出口手续时，填写进口货物报关单或出口货物报关单，同时提供批准货物进出口的许可证和有关的货运商业票据，海关据此审查货物进出口的合法性，确定关税的征收或减免，编制海关统计。 14 1.关税的申报 进口货物应自运输工具申报进境之日起14日内，由收货人或其代理人向海关申报； 出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前向海关申报。 进出口货物收发货人或其代理人向海关办理进出口手续时，填写进口货物报关单或出口货物报关单，同时提供批准货物进出口的许可证和有关的货运商业票据，海关据此审查货物进出口的合法性，确定关税的征收或减免，编制海关统计。 15 2.关税的缴纳 关税的缴纳，通常有三种方式： （一）基本纳税方式 （二）过关纳税方式 （三）汇总纳税方式 16 3.关税的强制措施 纳税义务人、担保人超过三个月仍未缴纳的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列强制措施： （一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； （二）将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款； （三）扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。 17 4.关税的退补 （一）退税 (1)因海关原因误征，多纳税款的； (2)海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情事，经海关审查认可的； (3)已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关