项目三 消费税业务实训(课件）-《纳税实务项目化实训》同步教学（中国人民大学出版社）

任务二 任务三 任务四 任务一 一般销售 应税业务实训 特殊应税 业务实训 消费税申报实训 委托加工及进 口应税业务实训 项目三 消费税业务实训 1 1 2 相关知识链接 2 1.消费税的概念和特点 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单的说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 1. 征税项目具有选择性 2. 征税环节具有单一性 3. 征税方法具有多样性 4. 税收调节具有特殊性 5. 消费税具有转嫁性 3 2.消费税纳税义务人和征税范围 在中华人民共和国境内 生产、委托加工和进口 应税消费品 的单位和个人， 境内 环节 征税对象 以及国务院确定的 销售 应税消费品的 其他单位和个人。 纳税义务人 征税范围 + + 4 征税范围 1.过渡消费有害 2.非生活必需品 3.高能耗及高消费 4.不可再生和替代的稀缺资源 5.税基广、不影响居民生活、增加财政 以上五大类 5 3.消费税税目 １．烟 ２．酒 ３．高档化妆品 4．贵重首饰 及珠宝玉石 5．鞭炮焰火 6 3.消费税税目 6．成品油 7．摩托车 8．小汽车 9．高尔夫 球及球具 10．高档手表 11．游艇 7 3.消费税税目 12．木制一 次性筷子 13．实木地板 14.电池 15.涂料 8 4.消费税税率（一般情况）税率 卷烟、白酒复合计税，采用了定额税率和比例税率双重征收形式。 啤酒、黄酒、成品油从量计税， 采用了定额税率形式。 小汽车等其他应税消费品从价计税，采用比例税率形式。 9 5.消费税税率（特殊规定） （1）纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。 （2）纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 10 消费税税款的计算 1.计算直接对外销售应税消费品应纳税额 从价定率征税的应纳税额的计算 应纳税额=应税消费品销售额×消费税税率 从量定额征税的应纳税额的计算 应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额 复合计税方法征税的应纳税额的计算 应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额 +应税消费品销售额×消费税税率 11 消费税税款的计算 2.计算自产自用应税消费品应纳税额 从价定率征税的应纳税额的计算 应纳消费税额=应税消费品销售额或组成计税价格×消费税税率 从量定额征税的应纳税额的计算 应纳消费税额=应税消费品移送使用数量×消费税单位税额 复合计税方法征税的应纳税额的计算 应纳消费税额=应税消费品移送使用数量×消费税单位税额+应税 消费品销售额或组成计税价格×消费税税率 12 消费税税款的计算 (2)复合计税组成计税价格公式： (1)从价定率组成计税价格公式： 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率) 组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷ (1-比例税率) 13 消费税税款的计算 3.计算委托加工应税消费品应纳税额 从价定率征税的应纳税额的计算 应纳消费税额= 委托加工应税消费品销售额或组成计税价格×消费税税率 从量定额征税的应纳税额的计算 应纳消费税额 = 纳税人收回的应税消费品数量×消费税单位税额 复合计税方法征税的应纳税额的计算 应纳消费税额= 纳税人收回的应税消费品数量×消费税单位税额 + 委托加工应税消费品销售额或组成计税价格×消费税税率 14 消费税税款的计算 指委托方提供加工材料的实际成本。委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上注明（或以其他方式提供）材料成本。 “材料成本” “加工费” 指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本） (2)复合计税组成计税价格公式： (1)从价定率组成计税价格公式： 组