项目二增值税业务实训(课件）-《纳税实务项目化实训》同步教学（中国人民大学出版社）

项目二 增值税业务实训 任务一 增值税进项业务实训 任务三 增值税申报 实训 任务二 增值税销项 业务实训 小规模纳税人业务实训 出口退税业务 实训 任务四 任务五 1 1.基本概念：增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。 相关 知识 链接 增值税税款计算 购进材料： 木材 油漆 胶 钉子等 60元 桌子 100元 生产 增值额=100－60 =40 增值税=40×％ 增值税= 100 × ％ －60 × ％ =40×％ 实际中： 销项税额 进项税额 2 2.增值税的类型 生产型 收入型 消费型 对外购固定资产的处理方式 不允许 扣除 允许 扣除折旧 允许 全部扣除 评 价 税基最大； 重复征税严重，不利于鼓励投资 中庸型； 往往需要配合加速折旧 税基最小； 彻底消除重复征税，利于鼓励投资最能体现计税原理 3 3.纳税义务人 小规模纳税人 小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准，并且会计核算健全，能够提供准确税务资料的企业和企业性单位。 一般纳税人 工业企业：500万元 商业企业：500万元 2018年5月1日起，500万元 4 一般纳税人与小规模纳税人不同 类型 标准 管理要求 一般纳税人 1.工业＞50万 2.商业＞80万 3.营改增＞500万 ①销售货物；开具专用发票 ②购买货物：扣税 ③“购进扣税法” 小规模纳税人 1.工业≤50万 2.商业≤80万 3.营改增≤500万 ①销售货物：开具普通发票 ②购买货物：不得抵扣税额 ③“简易办法” 第二章 增值税法律制度 4.征税范围 特殊行为 特殊项目 一般规定 在境内销售货物 在境内提供加工、修理修配劳务 进口货物 视同销售货物行为 混合销售行为 兼营非增值税应税劳务行为 货物期货的实物交割环节 银行销售金银 典当业销售死当物品 …… 指有形动产（包括热力、电力和气体） 应税劳务 6 这里所称的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 增值税征税范围的一般规定 （一）销售或者进口的货物 销售无形资产包括销售专利技术、非专利技术、商标、著作权、商誉、其他权益性无形资产、自然资源使用权（包括土地使用权）。 销售不动产包括销售建筑物、构筑物。 （二）销售无形资产、销售不动产 第二章 增值税法律制度 增值税征税范围的一般规定 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 （三）提供加工、修理修配劳务 （四）提供应税服务 1．交通运输服务 2．邮政服务 3．现代服务 4．电信服务 5．建筑服务 6．金融服务 7．生活服务 程租 期租 湿租 光租 干租 第二章 增值税法律制度 （一）属于增值税征收范围的特殊项目 属于增值税征税范围的特殊规定 （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。 （2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。 （3）典当业销售死当物品的业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。 （4）缝纫业务，征收增值税。 （5）电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。 第二章 增值税法律制度 （一）属于增值税征收范围的特殊项目 属于增值税征税范围的特殊规定 （6）建筑业企业附设的工厂、车间，将生产的预制构件等建筑材料，用于本企业的建筑安装工程，应于移送使用时征收增值税。 （7）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡是与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 （8）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 第二章 增值税法律制度 （一）属于增值税征收范围的特殊项目 属于增值税征税范围的特殊规定 （9）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。 （10）油气田企业从事原油、天然气生产，以及为生产原油、天然气提供的生产性劳务，应缴纳增值税。 （11）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税。 （12）航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。 第二章 增值税法律制度 （二）属于增值税征收范围的特殊行为 属于增值税征税范围的特殊规定 1、视同销售行为 注意