2.8简易计税方法下应纳税额的计算(课件）-《税费计算与申报》同步教学（中国人民大学出版社）

项目二 增值税计算与申报 项目内容 任务一 增值税的基本原理认知 任务二 增值税纳税人的确定 任务三 增值税征税范围的确定 任务四 增值税税率和征收率的判定 任务五 增值税优惠政策的运用 任务六 增值税专用发票的使用和管理 任务七 一般计税方法下的应纳税额的计算 任务八 简易计税方法下的应纳税额的计算 任务九 进口货物增值税应纳税额的计算 任务十 增值税出口退（免）税的计算 任务十一 增值税的纳税申报 【学习目标】 （1）能明确增值税的基本原理，能判定一般纳税人和小规模纳税人的标准，会判断哪些业务应当征收增值税，会选择增值税适用税率，能充分运用增值税优惠政策，会使用增值税专用发票。 （2）能根据相关业务资料计算一般计税方法下销项税额、进项税额、进项税转出额和应纳增值税税额，简易计税方法下应纳增值税税额，进口货物应纳增值税税额。 （3）能合理选择和运用增值税出口货物或者劳务退（免）税政策、出口服务或者无形资产退（免）税政策，能根据相关业务资料运用免抵退税办法和免退税办法计算增值税应退税额。 （4）能确定增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点，能根据相关业务资料填写“增值税及附加税费申报表”以及相关申报表，并能进行增值税的纳税申报。 【思政目标】 （1）增强依法纳税意识和社会责任感。 （2）增强制度自信，激发爱国情怀。 （3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。 （4）深入理解增值税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育经世济民、诚信服务、德法兼修的职业素养。 任务八 简易计税方法下 应纳税额的计算 简易计税方法既适用于小规模纳税人的应税行为，又适用于一般纳税人适用该计税方法的特定应税行为。 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额=销售额×征收率 一、增值税一般纳税人按照简易计税方法适用征收率的情况 （一）原增值税一般纳税人按照简易计税方法适用征收率的情况 1.暂按简易办法依照3%的征收率 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法，自2014年7月1日起依照3%（2014年6月30日之前为4%）的征收率计算缴纳增值税： （1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。 （2）典当业销售死当物品。 2.按照简易办法依照3%征收率减按2%征收 （1）一般纳税人销售使用过的固定资产 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法，自2014年7月1日起依照3%征收率减按2%征收增值税（2014年6月30日之前为4%征收率减半征收增值税）。上述业务应当开具普通发票，不得开具专用发票，其销售额和应纳税额的计算公式如下： （2）一般纳税人（一般指旧货经营单位）销售旧货 一般纳税人（一般指旧货经营单位）销售旧货，按照简易办法，自2014年7月1日起依照3%征收率减按2%征收增值税（2014年6月30日之前为4%征收率减半征收增值税），且应该开具普通发票，不得开具专用发票。小规模纳税人销售旧货，减按2%征收率征收增值税。 “旧货”是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含2013年8月1日之前购入不得抵扣进项税且未抵扣进项税的旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括个人自己使用过的物品。 需要注意的是，一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税额的固定资产，应当按照适用税率征收增值税；一般纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+0.5%）。 3.可选择按简易办法依照3%的征收率 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法，自2014年7月1日起依照3%（2014年6月30日之前为6%）的征收率计算缴纳增值税： （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的发电单位。 （2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 （5）自来水。对自来水公司销售自来水按简易办法依照3%的征收率征收增值税时，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 （6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 （7）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售的非临床用人体血液（此项一旦选择按照简易办法适用的征收率计税，不得对