2.7一般计税方法下应纳税额的计算(课件）-《税费计算与申报》同步教学（中国人民大学出版社）

项目二 增值税计算与申报 项目内容 任务一 增值税的基本原理认知 任务二 增值税纳税人的确定 任务三 增值税征税范围的确定 任务四 增值税税率和征收率的判定 任务五 增值税优惠政策的运用 任务六 增值税专用发票的使用和管理 任务七 一般计税方法下的应纳税额的计算 任务八 简易计税方法下的应纳税额的计算 任务九 进口货物增值税应纳税额的计算 任务十 增值税出口退（免）税的计算 任务十一 增值税的纳税申报 【学习目标】 （1）能明确增值税的基本原理，能判定一般纳税人和小规模纳税人的标准，会判断哪些业务应当征收增值税，会选择增值税适用税率，能充分运用增值税优惠政策，会使用增值税专用发票。 （2）能根据相关业务资料计算一般计税方法下销项税额、进项税额、进项税转出额和应纳增值税税额，简易计税方法下应纳增值税税额，进口货物应纳增值税税额。 （3）能合理选择和运用增值税出口货物或者劳务退（免）税政策、出口服务或者无形资产退（免）税政策，能根据相关业务资料运用免抵退税办法和免退税办法计算增值税应退税额。 （4）能确定增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点，能根据相关业务资料填写“增值税及附加税费申报表”以及相关申报表，并能进行增值税的纳税申报。 【思政目标】 （1）增强依法纳税意识和社会责任感。 （2）增强制度自信，激发爱国情怀。 （3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。 （4）深入理解增值税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育经世济民、诚信服务、德法兼修的职业素养。 任务七 一般计税方法下 应纳税额的计算 我国目前对一般纳税人增值税的计算一般情况下采用一般计税方法，某些特殊情况下采用或者选择采用简易计税方法；我国目前对小规模纳税人增值税的计算采用简易计税方法。 一般计税方法应纳税额的计算公式：本期应纳增值税税额=本期销项税额-本期准予抵扣的进项税额 简易计税方法 一般计税方法 增值税 计税方法 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率 境外的单位或者个人在境内提供加工修理修配劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 境外的单位或者个人在境内销售服务、无形资产或不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。 一、增值税销项税额的计算 销项税额，是指纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。 销项税额=销售额×税率 （一）一般销售方式下销售额的确定 1.一般销售方式下销售货物、提供加工修理修配劳务的销售额的确定 销售货物、提供加工修理修配劳务的销售额，是指纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 2.一般销售方式下销售服务、无形资产或者不动产的销售额的确定 销售服务、无形资产或者不动产的销售额，是指纳税人销售服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 （二）价税合并收取情况下销售额的确定 普通发票上的含税销售额需换算成不含税销售额，作为增值税的计税依据。 销售额=含税销售额÷（1+税率） （三）需要核定的销售额的确定 （1）纳税人销售货物价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，在计算时，其销售额要按照如下规定的顺序来确定： 1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 3）用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下，可按组成计税价格确定销售额。 其计算公式为： A.若销售的货物不属于消费税应税消费品： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） B.若销售的货物属于消费税应税消费品： a.实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额 =成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率） b.实行从量定额办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额 =成本×（1+成本利润率）+计税数量×消费税定额税率 c.实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额 =[成本×（1+成本利润率）+计税数量×消费税定额税率] ÷（1-消费税比例税率） （2）纳税人销售服务、无形资产或者不动产价格明显偏低或者偏