1.1税收认知(课件）-《税费计算与申报》同步教学（中国人民大学出版社）

项目一 税收基础 任务一 税收认知 任务二 税收制度的构成要素认知 任务三 我国的税收管理体制认知 项目内容 【学习目标】 （1）能识记税收的含义、税收的特征、我国目前各行业的税收体系。 （2）能明确税收的起源与发展、税收的职能与作用、税收与税法的关系、税法的构成要素、税务机构的设置。 （3）能对税收进行分类、对税收征收管理范围进行划分、对中央政府与地方政府税收收入进行划分。 【思政目标】 （1）增强依法纳税意识和社会责任感。 （2）增强文化自信，激发爱国情怀。 （3）深化职业理想和职业道德教育。 （4）培养团队精神和协作精神。 【项目引例】 全额累进税率和超额累进税率的运用 纳税人张三某月应纳税所得额为6 000元。全额累进税率表和超额累进税率表分别见表1-2和表1-3。 表1-2 三级全额累进税率表 级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 1 5000以下（含） 10 2 5000（不含）～20000（含） 20 3 20000（不含）以上 30 表1-3 三级超额累进税率表 级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 速算扣除数 1 5000以下（含） 10 0 2 5000（不含）～20000（含） 20 500 3 20000（不含）以上 30 2500 【工作要求】 1.若采用全额累进税率，计算张三当月的应纳税额。 2.若采用超额累进税率，计算张三当月的应纳税额。 【项目引例解析】见本项目的任务二 任务一 税收认知 一、税收的含义 税收是国家为行使其职能、满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配并调整税收分配关系，强制地、无偿地且较为固定地取得财政收入的一种方式。 二、税收的特征 强制性 无偿性 固定性 三、税收的产生与发展 （一）税收的产生 税收是人类社会发展到一定阶段之后，随着国家的产生而产生的。直到春秋时期鲁国出现了“初税亩”，我国税收才逐步进入成熟阶段。 （二）税收的发展 税收随着社会经济的发展而发展。 在我国奴隶社会时期，我国的税收开始得到了发展。 在我国封建社会时期，我国的税收进一步得到了发展。 在我国社会主义时期，我国建立并发展了社会主义税收制度，我国的税收得到了前所未有的发展。 四、税收的职能与作用 （一）税收的职能 1.税收的组织财政收入职能 2.税收的调节社会经济职能 3.税收的监督管理职能 （二）税收的作用 （1）组织财政收入，保障国家实现其职能的资金需要；（2）体现税负公平，促进市场开展平等竞争；（3）调节经济总量，保持经济稳定；（4）体现产业政策，调节经济结构；（5）调节收入分配，缩小收入差距；（6）维护国家权益，发展国际贸易。 五、税收的分类 （一）按征税对象性质分类 流转税 所得税 财产税 行为税 资源税 特定目的税 （1）流转税 流转税是指以货物、劳务、服务、无形资产或者不动产买 卖的流转额为征税对象征收的各种税，如增值税、消费税、关税等。流转税发生在生产、流通或服务领域，按照纳税人取得的销售收入等流转额进行计算征收，其特点是与商品生产、流通、消费有密切关系。 （2）所得税 所得税是指以所得额为征税对象征收的各种税，如企业所得税、个人所得税等。所得额一般情况下等于全部收入减除为取得收入耗费的各项成本费用后的余额。 （3）财产税 财产税是指以纳税人拥有或支配的财产为征税对象征收的各种税，如房产税、车船税等。 （4）行为税 行为税是指以纳税人发生的某种行为为征税对象征收的各种税，如印花税、契税等。 （5）资源税 资源税是指以应税自然资源或者其他资源为征税对象征收的各种税，如资源税、土地增值税和城镇土地使用税等。 （6）特定目的税 特定目的税是指为了达到某种特定目的，对特定对象和特定行为征收的各种税，如车辆购置税、耕地占用税、城市维护建设税、烟叶税和环境保护税等。 （二）按计税依据分类 从价税 以征税对象的一定价值单位（收入、价格、金额等）为标准，按一定比例税率计征的各种税，如增值税、个人所得税、房产税等。 从量税 以征税对象的一定数量单位（重量、件数、容积、面积、长度等）为标准，采用固定单位税额计征的各种税，如车船税、城镇土地使用税等。 复合税 从价税和从量税的结合，是既按照征税对象的一定价值单位又按照一定数量单位为标准计征的各种税，如卷烟和白酒的消费税。 （三）按税收与价格关系分类 （四）按税收收入归属分类 中央税 收入归中央政府支配使用的各种税，如消费税、关税等。 地方税 地方税是指收入归地方政府支配使用的各种税，如城镇土地使用税、耕地占用税等。 中央地方共享税 收入由中央政府和地方政府按一定比例分享的各种税，如增值税，中央分享50%，地方分享50%。 （五）按税收负担能否转嫁