模块十 纳税申报(课件）-《企业纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

1 模块十 纳税申报 2 知识目标： ◆熟悉各税种纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点的规定 ◆掌握纳税申报表的填写方法 能力目标： ◆会填报纳税申报表（结合软件实训） ◆能为纳税人处理纳税申报相关事项 内容 子模块一 增值税纳税申报 子模块二 消费税纳税申报 子模块三 车辆购置税纳税申报 子模块四 房产税纳税申报 子模块五 土地使用税纳税申报 子模块六 印花税纳税申报 子模块七 土地增值税纳税申报 子模块八 个人所得税纳税申报 子模块九 其他税费纳税申报 子模块十 企业所得税纳税申报 4 子模块一 增值税纳税申报 任务一 增值税征收管理规定认知 任务二 增值税纳税申报表填报 5 任务一 增值税征收管理规定认知 纳税义务发生时间 进项税额抵扣期限 纳税期限 纳税地点 6 一、纳税义务发生时间 教材 一般规定：收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。 总要求：确认时间不得滞后。 纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间，是一个时间点。 直接收款 收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 托收承付和委托收款 发生应税行为并办妥托收手续的当天 赊销和分期收款 书面合同约定的收款日期的当天 无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天 预收货款 货物发出的当天 委托代销 收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天 未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天当天 销售应税劳务 提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 视同销售货物行为 为货物移送的当天 进口货物 报关进口的当天 视同销售服务 应税服务完成的当天 视同销售无形资产或不动产服务 无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天 提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式 收到预收款的当天 9 二、进项税额的抵扣时限 总要求：抵扣时间不得提前。 —— 通常开具之日起360日内认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣 10 三、纳税期限 按期纳税：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 按次纳税 纳税申报期限： 以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，次月1-15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 11 四、纳税地点 1.固定业户——机构所在地或居住地 2.固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务 ——开具外出经营活动证明，机构所在地 ——未开具的，销售地或劳务发生地 3.非固定业户——应税行为发生地 4.其他个人提供建筑服务、销售或租赁不动产，转让自然资源使用权——劳务发生地或不动产、自然资源所在地 5.进口货物——报关地海关 任务二 增值税纳税申报表填报 一般纳税人 小规模纳税人 13 一、一般纳税人的纳税申报 1.申报程序 （1）认证 （2）抄税 （3）报税 （4）整理纳税资料并申报 2. 纳税申报表填报 纳税申报表样表见教材 二、小规模纳税人纳税申报表的填报 14 【实训操作】 结合实训软件案例资料，分别完成两类纳税人纳税申报表的填制及申报。或者根据教材任务一的引例资料，完成该公司的增值税纳税申报表的填报。 15 子模块二 消费税的纳税申报 任务一 消费税征收管理规定认知 任务二 消费税纳税申报表填报 16 任务一 消费税征收管理规定认知 纳税义务发生时间 纳税期限 纳税地点 一、纳税义务发生的时间 赊销和分期收款 书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天 预收款 发出应税消费品的当天 托收承付和委托收款 发出应税消费品并办妥托收手续的当天 其他结算方式 收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 自产自用 移送使用的当天 委托加工 纳税人提货的当天 进口 报关进口的当天 18 二、纳税期限 同增值税 纳税申报期限： 下月15日内。进口的，应自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 19 三、纳税地点 1、纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品 机构所在地或者居住地 20 2、委托加工应税消费品 除受托方为个人外，由“受托方”向其所在地的税务机关缴纳。 3、进口应税消费品 报关地海关 21 【实训操作】 结合实训软件完