9.2企业所得税应纳税额计算(课件）-《企业纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

1 模块九 企业所得税税费计算 2 知识目标： 熟悉企业所得税税收基本政策 掌握企业所得税应纳税额的计算 能力目标： 能根据纳税人的相关资料为其正确计算企业所得税应纳税额 3 学习任务 任务一：企业所得税税收基本政策认知 任务二：企业所得税应纳税额计算 4 企业所得税： 对企业和组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税 思考：学习会计时，所得税是哪一个报表的项目？是如何计算所得税的？ 5 任务二 企业所得税应纳税额计算 应纳税所得额的确定 居民企业 非居民企业 应纳税额的计算 （一）居民企业应纳税所得额 6 思考：应纳税所得额与企业税前会计利润有何关系？ 一、应纳税所得额的确定 7 应纳税所得额 =每一纳税年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 或 =每一纳税年度会计利润±税收调整项目金额 8 1、收入总额的确定 销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入 9 2、不征税收入 财政拨款 行政事业性收费、政府性基金 其他不征税收入 3、免税收入 国债利息 居民企业间的股息、红利收益 非居民企业（有机构场所）从居民企业取得的有实际联系的股息、红利收益 非营利组织的收入 3 10 根据《企业所得税法》的规定，下列项目中属于不征税收入的有（ ）。 　A、销售货物收入 　B、财政拨款 　C、企业债权利息收入 　D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 BD （2013）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。 　A.企业接受社会捐赠收入 　B.转让企业债券取得的收入 　C.已作坏账损失处理后又收回的应收账款 　D.国债利息收入 11 D （2013年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中属于免税收入的是（　）。 　A.企业购买国债取得的利息收入 　B.纳入预算管理的事业单位取得的财政拨款 　C.事业单位从事营利性活动取得的收入 　D.企业转让股权取得的收入 12 A A 13 4、准予扣除项目——有关的、合理支出 (1)一般扣除项目 成本、费用、税金、损失和其他支出。 ①成本： ②费用： ③税金： ④损失 ⑤其他支出 生产、经营成本 三项期间费用 销售性税金和费用性税金 2 14 根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（　 ）。 　　A.土地增值税 　　B.增值税 　　C.消费税 　　D.城市维护建设税 B 15 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予作为税金扣除的有（ ）。 A、车船税 　B、车辆购置税 　C、印花税 　D、城市维护建设税 ACD 16 （2）扣除标准 ① 工资、薪金支出 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 17 ②职工福利费、工会经费、职工教育经费 规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。 （分别为工资薪金总额14%、2%、8%，但教育经费超过部分准予结转以后纳税年度扣除，前提是以后年度教育经费提取未超过标准） 1 18 例：已计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元。 要求：计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额？ 19 项目 实际 发生额 限额（万元） 税前 可扣除 超支 工会 经费 15 540×2%=10.8 10.8 4.2 职工 福利费 80 540×14%=75.6 75.6 4.4 职工 教育 经费 11 540×8%=43.2 11 0 合计 106 97.4 8.6 ③社会保险和住房公积金 20 规定的范围和标准内为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除；补充养老保险和医疗保险在5%以内准予扣除。 商业性保险（除特殊工种）不得扣除 21 ④借款费用和利息费用 资本化的借款费用当期不得扣除 费用化的，可据实扣除，但不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额 1 22 某公司当年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用300万元贷款的借款利息；也包括10.5万元的向非金融企业借入的与银行同期的生产周转用100万元资金的借款利息。该公司当年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？ 23 解析： 可税前扣除的银行利息费用=300×8%÷12×9=18（万元）； 向非金融企业借入款项可扣除利息费用限额=100×8%÷1