8.2个人所得税应纳税额计算(课件）-《企业纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

1 模块八 个人所得税税费计算 2 知识目标： 熟悉个人所得税纳税人的分类、征税范围及税率的相关规定 掌握个人所得税应纳税额的计算方法 能力目标： 能正确判断个人所得属于哪类所得项目 能准确计算个人所得税应纳税额 3 学习任务 任务一 个人所得税基本税收政策认知 任务二 个人所得税应纳税额计算 4 任务二 个人所得税应纳税额计算 要求： 掌握各项所得应纳税所得额的确定方法 会计算应纳个人所得税 5 任务二 个人所得税应纳税额计算 工资、薪金所得的应纳税额的计算 个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 对企事业单位承包、承租经营所得应纳税额的计算 劳务报酬所得应纳税额的计算 稿酬所得应纳税额的计算 特许权使用费所得应纳税额的计算 财产租赁所得应纳税额的计算 财产转让所得应纳税额的计算 利息、股息、红利所得应纳税额的计算 所得用于公益性捐赠应纳税额的计算 境外所得应纳税额的计算 6 一、工资、薪金的应纳税额的计算 应纳税所得额 =月工资、薪金收入-费用扣除额 －－按月计征 一般扣除费用标准3500元 特殊减除费用标准4800元 7 （1）速算法： 应纳税额 ＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 例8：王某2015年8月取得工资收入9400元，假设当月个人承担三险一金共计1000元，则王某当月应纳税个人所得额？ 如果王某为来华工作的外籍人员，则每月份应纳的个人所得税？ 8 （2）分级计算法： 应纳税额 =∑(每级距应纳税所得额×该级距适用税率) 9 当月工资够缴税标准 (3500元) ——工资、奖金分别计算 应纳税额 =当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 年终奖除以12，找税率 个人取得奖金的计税问题： 纳税人取得全年一次性奖金 10 案例13：中国公民钱某在2015年12月份的工资收入为4300元，该月份除领取工资外，又一次性地取得全年的奖金35000元。12应纳个人所得说是多少？ 11 当月工资不够缴税标准 (3500元) ——工资、奖金合并计算 应纳税额 =（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率—速算扣除数 年终奖扣除差额后除以12，找税率 12 案例14：王某为中国公民，2015年在我国境内l～12月每月的绩效工资为1200元，l2月31日又一次性领取年终奖l2800元（兑现绩效工资）。计算王某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。 ①找税率： 每月奖金平均额 =[12800一（3500—1200）]÷12=875 适用的税率为3% ②应纳税额 ＝[12800－（3500－1200）]×3% ＝26.25 13 取得除全年一次性奖金以外的各种奖金 ——与当月工资薪金收入合并计税 案例15：中国公民王某2015年4月取得季度奖1000元，当月工资为4000元，当月应纳个人所得税？ 个人因解除劳动合同取得一次性补偿收入 例：杨某2016年12月31日与企业解除劳动合同。其在企业工作年限为10年，领取经济补偿金80000元，其所在地区上年职工平均工资为12000元，杨某应缴纳的个人所得税？ 14 ——分摊法 一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍以内的部分，免征个人所得税； 超过3倍数额部分，视为一次取得数月工资、薪金收入。 15 第一步：求月工资、薪金 超过部分÷个人工作年限 超过12年按12年计算 第二步：找税率，计算应纳个税 例：杨某2016年12月31日与企业解除劳动合同。其在企业工作年限为10年，领取经济补偿金80000元，其所在地区上年职工平均工资为12000元，杨某应缴纳的个人所得税？ 16 应税部分＝80000－3×12000＝44000元 折成月工资＝44000÷10＝4400元 应纳个税=（4400-3500）×3%×10 =270元 17 18 2.个体工商户的生产、经营所得 应纳税额 ＝（全年收入总额－成本费用及损失 － 当年投资者本人的费用扣除额） ×适用税率-速算扣除数 －－按年计征 个人独资企业 与合伙企业比照此税目执行 19 投资者的工资不得在税前直接扣除，投资者费用扣除标准每月为3500元。 投资者及家庭发生的生活费用不允许扣除 20 案例16：王某投资开办了一家餐馆（个人独资企业），其自行核算的2015年度销售收入为1000000元，各项支出合计为800000元，