8.1个人所得税基本税收政策认知(课件）-《企业纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

1 模块八 个人所得税税费计算 2 知识目标： 熟悉个人所得税纳税人的分类、征税范围及税率的相关规定 掌握个人所得税应纳税额的计算方法 能力目标： 能正确判断个人所得属于哪类所得项目 能准确计算个人所得税应纳税额 3 学习任务 任务一 个人所得税基本税收政策认知 任务二 个人所得税应纳税额计算 4 任务一 个人所得税基本税收政策认知 纳税人和扣缴义务人 征税范围 税率 返回 5 一、纳税人和扣缴义务人 1．纳税人 以取得应税所得的自然人为纳税人， 居民纳税人 非居民纳税人 有没有国籍限制？ 6 划分标准及纳税义务 （1）住所标准 ——中国境内习惯性居住 （2）居住时间标准 ——在中国境内居住满1年(纳税年度) 两个条件具备其一，即为居民纳税人 可临时离境 7 纳税义 务人 判定标准 征税对象范围 居民纳 税人 境内有住所 境内无住所，而在境内居住满一年(纳税年度) 　　 无限纳 税义务 境内所得 境外所得 非居民 纳税人 境内无住所且不居住 境内无住所且居住不满一年 有限纳 税义务 境内所得 8 境内所得判定 下列所得不论来源均为来源于中国境内的所得: （1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务——劳务提供地 （2）将财产出租给承租人在中国境内使用——被租赁财产使用地 （3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产——坐落地 （4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得——使用地 （5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得——使用并支付资金组织所在地 9 案例1：根据个人所得税法律制度的规定，将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人，依据的标准是（ ）。 A、境内有无住所 B、境内工作时间 C、取得收入的工作地 D、境内居住时间 AD 10 案例2：下列属于非居民纳税人的有（　）。 A.在中国境内无住所且不居住的个人 B.在中国境内有住所的个人 C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度的个人 D.在中国境内有住所，但目前未居住的个人 A 11 案例3：根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（ ）。 A.外籍个人甲2015年9月1日入境，2016年10月1日离境，其间一次临时离境20天 B.外籍个人乙2015年9月1日入境，2016年10月1日离境，其间两次临时离境各25天 C.外籍个人丙2015年1月1日入境，2016年1月2日离境，其间一次临时离境20天 D.外籍个人丁2015年1月1日入境，2016年1月2日离境，其间两次临时离境各25天 CD 【2016】外籍个人跨期2015.1.1入境，2016.2.10离境，期间离境20天，则2015年为个税非居民纳税人（ ）。 12 X 13 2、扣缴义务人 个人所得税法规定：个人所得税实行代扣代缴和个人纳税申报相结合的征收管理方式。 扣缴义务人 ——支付应税所得的单位或者个人 14 二、征税范围 1．工资、薪金所得 因任职或者受雇而取得——工资、薪金、奖金、加薪、分红、津贴、补贴及与任职或者受雇有关的其他所得。 不属于工资薪金性质的补贴和津贴： ①独生子女补贴； ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴； ③托儿补助费； ④差旅费津贴、误餐补助； 15 案例4：根据个人所得税法规定，下列应缴纳个人所得税的是（ ），（2012年） A加班工资 B独生子女补贴 C差旅费津贴 D五险一金 A 16 2．个体工商户的生产、经营所得 取得与生产、经营活动有关的各项所得 取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应按其他应税项目的规定，计征个人所得税 个人独资企业和合伙企业比照执行 17 3．企事业单位的承包经营、承租经营所得 个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 承包承租后，工商登记改为个体工商户，按“个体工商户生产经营所得”纳税 承包承租后，不改变企业的性质，按分配方式分为两种 18 承包、承租人对经营成果不拥有所有权, 其所得按工资，薪金所得项目征税。 承包、承租人按规定只缴纳一定费用的，缴费后的经营成果归其所有的，按“企事业单位的承包经营、承租经营所得”征税。 19 4．劳务报酬所得 从事非雇佣的各种劳务所取得的所得 工资薪金所得 非独立个人劳动 雇佣 劳务报酬所得 独立个人劳动 非雇佣 个人兼职取得的收入，按此项目征收 工资薪金所得 非独