7.2土地使用税税费计算(课件）-《企业纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

1 模块七 资源类税税费计算 2 子模块一 资源税税费计算 子模块二 土地使用税税费计算 子模块三 土地增值税税费计算 模块七 资源类税纳税实务 3 子模块二 土地使用税税费计算 知识目标： 熟悉土地使用税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策 掌握土地使用税应纳税额的计算方法 能力目标： 能判断是否属于土地使用税征收范围 能正确计算土地使用税应纳税额 4 学习内容 任务一 土地使用税基本税收政策认知 任务二 土地使用税应纳税额计算 5 任务一 土地使用税基本税收政策认知 征税范围 纳税人 税率 6 土地使用税 对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按规定的税额征收的一种税。 7 一、征税范围 城市、县城、建制镇、工矿区 二、纳税人 1.一般规定：使用土地的单位和个人 。 2.特殊规定： （1）代管人或实际使用者纳税； （2）共有各方分别纳税。 8 三、税率 定额，幅度差别税额 幅度税额的差距是20倍 计量单位为平方米 2 9 【例1】在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（ 　）。 　A.拥有土地使用权的集体企业 　B.拥有土地使用权的国有公司 　C.使用土地的外商投资企业 　D.使用土地的外国企业在中国境内设立的机构 ABCD 10 【例2】关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中，符合规定的有（ ）【2012】 A拥有土地使用权的单位和个人为纳税人 B拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在的的，以代管人或实际使用人为纳税人 C土地使用权未确定或权属未解决的，以实际使用人为纳税人 D土地使用权共有的，以共有各方为纳税人 ABCD 11 【例】关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中，正确的有（ ）【2016】 A城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳 B土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税 C土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税 D拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在的的，由代管人或实际使用人纳税 ABCD 查阅： 城镇土地使用税税收优惠政策？ 12 13 任务二 土地使用税应纳税额计算 计税依据 应纳税额计算 14 一、计税依据 ——实际占用土地面积（平方米） （1）测定的面积 （2）土地使用权证书确定的面积 （3）纳税人据实申报土地面积 共有各方按占地面积比例确定 1 按 顺 序 15 【例3】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（　）。 （2007年） 　　A.建筑面积 　　B.使用面积 　　C.居住面积 　　D.实际占用的土地的面积 【答案】D 16 二、应纳税额计算 应纳税额＝实际占用土地面积×适用税额 2 17 【例4】某公司实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地1500平方米，另外该企业出租面积500平方米的土地使用权，还借800平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。计算该企业应缴纳城镇土地使用税。 应缴纳城镇土地使用税 ＝（20000－3000－1500－800）×2 ＝29400（元） 18 【例5】某火电厂总共占地面积80平方米，其中围墙内占地40平方米，围墙外灰场占地面积3平方米，厂区及办公楼占地面积37平方米，城镇土地使用税为1.5元/平方米，问该公司当年应交纳（　）城镇土地使用税。 （2010） 　　A.55.5 　　B.60 　　C.115.5 　　D.120 对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。 C 19 小结 征税范围 纳税人 计税依据 税率形式 ——城市、县城、建制镇、工矿区 —使用人、代管人（包括外商） —实际占用土地面积 —定额、有幅度差别税率 返回 $$