7.1资源税税费计算(课件）-《企业纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

1 模块七 资源类税税费计算 2 子模块一 资源税税费计算 子模块二 土地使用税税费计算 子模块三 土地增值税税费计算 模块七 资源类税纳税实务 3 子模块一 资源税税费计算 知识目标： 熟悉资源税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策 掌握资源税应纳税额的计算方法 能力目标： 能判断是否属于资源税征收范围 能正确计算资源税应纳税额 4 学习内容 任务一 资源税税收基本政策认知 任务二 资源税应纳税额计算 5 任务一 资源税基本税收政策认知 征税范围 纳税人和扣缴义务人 税率 6 资源税： 对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税 7 一、征税范围 ——矿产品和盐类 （1）原油 ：天然原油，不包括人造石油 （2）天然气：专门开采或与原油同时开采的天然气；暂不包括“煤矿生产的天然气” （3）煤炭 ：原煤 和以未税原煤加工的洗选煤 （4）金属矿：有色和黑色金属矿 （5）非金属矿 （6）海盐：固体和液体形态的初级产品 水资源——试点 8 二、纳税人和扣缴义务人 1.纳税人 境内开采或生产盐（进口不征） 开采（生产）环节，一次课征 2.扣缴义务人 收购未税矿产品的单位 9 三、资源税的税目、税率　　 　 1. 比例税率 2.定额税率（个别资源产品） 查阅：资源税的税收优惠政策？ 3 10 例1：根据资源税法律制度的规定，下列各项中属于资源税征税范围的是（　 ）。（2016年） 　　A.煤矿生产的天然气 B.人造石油　　 C.以已税原煤加工的洗煤 D.液体盐 D 例2：矿产品资源税的纳税义务人包括（ ） A、经销单位 B、运销单位 C、开采个人  D、收购未税产品单位 E、开采单位 CE 11 例3：根据资源税法律制度的规定，下列各项中不属于资源税征税范围的有（　 ）。 A.与原油同时开采的天然气 B.煤矿生产的天然气 C.开采的天然原油 D.生产的海盐原盐 B 例4：判断： 对地面抽采煤层气暂不征收资源税。（ ） 答案： √ 12 从价计征 从量计征 任务二 资源税应纳税额计算 13 一、从价计征 计税依据——销售额 1.一般规定 （1）不含税的价款和价外费用 （2）不含从坑口或洗选地到车站、码头 或购买方指定地点的运输费用 2.特殊规定 （1）洗选煤计税销售额 按洗选煤销售额乘以折算率计算。公式： 应税煤炭销售额=洗选煤销售额×折算率 14 方法一：洗选煤折算率=（洗选煤平均销售额-洗选环节平均成本-洗选环节平均利润）÷洗选煤平均销售额×100% 方法二：洗选煤折算率=原煤平均销售额÷（洗选煤平均销售额×综合回收率）×100% 综合回收率＝洗选煤数量÷入洗前原煤数量×100%。　　 1 【例】某煤矿生产销售原煤15万吨，取得不含增值税销售额1 200万元；生产天然气500万立方米；自用原煤加工洗煤3万吨，对外销售取得不含税销售额500万元。已知：洗选煤折算率为80%，煤炭税率3%，天然气税率6%。计算该煤矿应纳资源税。 15 （1）销售原煤应税销售额=1200万元 （2）自用原煤应税销售额=500×80%=400万元 （3）应纳资源税=（1200+400）×3%=48万元 （2）原矿销售额与精矿销售额的换算或折算 方法一：成本法 精矿销售额=原矿销售额+原矿加工为精矿的成本×（1+成本利润率） 方法二：市场法 精矿销售额=原矿销售额×换算比 换算比=同类精矿单位价格÷（原矿单位价格×选矿比） 选矿比=加工精矿耗用的原矿数量÷精矿数量 16 1 【例】某铁矿山开采铁矿石15万吨，销售铁矿石原矿10万吨，库存5万吨。选矿比为5，同类精矿单价800元/吨，原矿单价100元/吨。已知：该铁精矿资源税税率为5%。计算该铁矿山本月份应纳资源税税额。（注：对铁矿石资源税暂按规定税额标准的40%征收） 17 换算比=800÷（100×5）=1.6 精矿销售额=10×100×1.6=1 600（万元） 应纳资源税=1 600×5%×40%=32（万元） 18 应纳税额=课税数量×单位税额 资源税的课税数量 （1）销售的：按销售数量