6.6城建税及教育费附加纳税实务(课件）-《企业纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

1 模块六 财产行为税税费计算 2 模块六 财产行为税税费计算 子模块一 房产税税费计算 子模块二 契税税费计算 子模块三 车船税税费计算 子模块四 车辆购置税税费计算 子模块五 印花税税费计算 子模块六 城建税和教育费附加税费计算 3 子模块六 城建税及教育费附加纳税实务 知识目标 熟悉 城建税及教育费附加的征收范围、纳税人、税率 掌握城建税及教育费附加税应纳税额的计算方法 技能目标： 能判断城建税和教育费附加的计税依据 能正确计算城建税和教育费附加应纳税额 4 学习内容 任务一 城建税和教育费附加基本税收政策认知 任务二 城建税和教育费附加应纳税额计算 5 任务一 城建税和教育费附加基本税收政策认知 一、城市维护建设税 二、教育费附加 6 一、城市维护建设税 为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一个税种。 7 1.纳税义务人 实际缴纳 “两税”的单位和个人 增值税 营业税 8 2.征税范围 包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“两税”的其他地区。 9 3.城建税的税率 三档差别比例税率 　市区：7%； 　县城、镇：5%； 　不在市区、县城、镇的：1%。 由扣缴义务人扣缴的，适用受托方所在地的税率 10 二、教育费附加 发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源而征收的一种附加费 11 1.征税范围 实际缴纳两税的单位和个人征收。 对外商投资企业和外国企业暂不征收教育费附加。 2.计征比率 3% 12 任务二 城市维护建设税和教育费 附加应纳税额计算 计税依据 城建税和教育费附加应纳税额计算 13 一、计税依据 纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额 如果增值税发生退税， 是否影响城建税和 教育费附加的计算？ 14 1、被查补的“两税”和被处以罚款，城建税和教育费附加也补、征收滞纳金和罚款； 2、违反“两税”加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加的计税依据； 3、因减免税而进行‘两税’退库的，城建税和教育费附加也可同时退库 4、进口不征、出口不退 1 15 【例1】下列关于城建税的说法中，正确的有 A.外商投资企业、外国企业不征收城市维护建设税 B.进口货物行为不征收城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税、消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税 D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 BD 16 二、应纳税额计算 应纳税额额=计税依据×适用税率 5 17 【例2】某厂本月实缴增值税为15万元，消费税为1万元，后经税务机关检查，其3个月前所交增值税2万，为免税项目予以退税，其当月应交城建税为 A.0.75万元  B.0.8万元  C.0.98万元  D.1.12万元  当月应交城建税 =（15+1）×7%－2×7% =0.98（万元） 18 【例3】某企业本月缴纳进口关税85万元，进口增值税20万元。本月实纳增值税48万元，实纳消费税70万元，补缴上月应纳增值税6万元，该企业本月应纳教育费附加为（　）元。  A.2604  B.37200  C.43200   D.45804  企业本月应纳教育费附加 =（48+70+6）×3%=3.72（万元） 19 【例4】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元，土地增值税4万元。已知该企业所在地适用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（　）万元。（2007年） （34+12+10）× 7%=3.92 20 【例5】某市区A卷烟厂委托某县城B烟丝加工厂加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本6000元。烟丝加工完,卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费1000元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该县城烟丝加工厂应代收代缴的消费税和城建税分别为多少？ 扣缴消费税 　　=（6000+1000)÷(1-30%)×30%=3000 扣缴城建税= 3000× 5%=150 21 【例6】某公司地处市区．6月缴纳增值税、消费税共370万元，因违反有关税法规定被处以罚款5万元。因产品出口退还增值税、消费税20万元。请计算该企业应纳城市维护建设税和教育赞附加。 应纳城市维护建设税=370 x7% =25.9 应纳教育赞附加=370×3%=11.1 22 小结 纳税人 计税依据 税率形式 ——缴纳“增