6.4车辆购置税(课件）-《企业纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

1 模块六 财产行为税税费计算 2 模块六 财产行为税税费计算 子模块一 房产税税费计算 子模块二 契税税费计算 子模块三 车船税税费计算 子模块四 车辆购置税税费计算 子模块五 印花税税费计算 子模块六 城建税和教育费附加税费计算 3 子模块四 车辆购置税 知识目标 熟悉车辆购置税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策 掌握车辆购置税应纳税额的计算方法 技能目标： 能判断是否需要缴纳车辆购置税 能正确计算应纳车辆购置税税额 4 学习内容 任务一 车辆购置税基本税收政策认知 任务二 车辆购置税应纳税额计算 5 任务一 车辆购置税基本税收政策认知 征税范围 纳税义务人 税率 6 车辆购置税： 　　　是国家对购置应税车辆的单位和个人，以其购置应税车辆的计税价格为计税依据，按照规定的税率计算并一次性征收的一种税。 7 一、征税范围 汽车、摩托车、电车、 挂车、农用运输车 8 二、纳税人 在我国境内“购置”车辆的单位和个人。 　　购买、进口、自产、受赠、获奖等方式取得并自用应税车辆的行为。 购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税 1 9 例1：下列行为需要缴纳车辆购置税的有（　） 　　　A.汽车行经销的车辆 　　　B.进口销售的车辆 　　　C.购置已征车辆购置税的车辆　 　　　D.自产自用的车辆 D 10 三、税率 固定比例税率 10% 任务二 车辆购置税应纳税额计算 计税依据 应纳税额计算 11 12 一、计税依据 1、纳税人购买自用 ——购车全部价款和价外费用，不含增值税、销售方代收保险费 计税价格 ＝（全部价款＋价外费用）/（1＋增值税税率或征收率） 13 2、纳税人进口自用 ——组价 　　 3、纳税人自产、受赠、获奖及其他 ——同类型车辆计税价格　 如何确定？ 纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格的，按最低计税价格征收 计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 ？ 二、应纳税额计算 公式： 应纳税额=计税价格×税率 14 3 15 【例2 】某企业进口自用小汽车一辆，进口小汽车应缴纳的相关税金有（ ） 　　A.进口关税 　　B.进口消费税 　　C.进口增值税 　　D.车辆购置税 ABCD 16 【例3 】某小轿车制造厂，一般纳税人，将自产小轿车40辆对外销售，另外4辆留作自用。已知不含税价格为18万元。上述业务要缴纳的各种税为多少？（消费税税率5%） 增值税=（40+4）×18×16%=126.72万元 消费税=（40+4）×18×5%=39.6万元 车辆购置税=4×18×10%=7.2万元 17 【例4 】刘先生从某企业经销商（一般纳税人）购置一辆汽车，购置价格为20.88万元，国家税务总局公布的该类车辆最低计税价格为19.6万元。计算刘先生应缴纳的车辆购置税。 不含税价格=20.88÷（1+16%）=18万元 小于最低计税价格。 车辆购置税=19.6×10%=1.96万元 问题：免税条件消失的车辆，车辆购置税如何规定？ 自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%；未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。 18 按规定征税 18 【例5】某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若该车计税价格是16万元，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为多少？（税率10%） 19 应纳车购税 =16×（1-4×10%）×10%=0.96万元 20 小结 纳税人 计税依据 税率形式 —购置自用（使用环节） —购置自用（价款+价外费用、不含增值税） —进口自用（组价） —最低计税价格 —比例税率（10%） $$