6.2契税税费计算(课件）-《企业纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

1 模块六 财产行为税税费计算 2 模块六 财产行为税税费计算 子模块一 房产税税费计算 子模块二 契税税费计算 子模块三 车船税税费计算 子模块四 车辆购置税税费计算 子模块五 印花税税费计算 子模块六 城建税和教育费附加税费计算 3 子模块二 契税税费计算 知识目标 熟悉契税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策 掌握契税应纳税额的计算方法 技能目标： 能判断契税的征税范围及纳税人 能正确计算契税应纳税额 4 学习内容 任务一 契税基本税收政策认知 任务二 契税应纳税额计算 5 任务一 契税基本税收政策认知 征税范围 纳税义务人 税率 6 国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。 7 一、征税范围 1.国有土地使用权出让 2.土地使用权转让 （包括出售、赠与、交换） 3.房屋买卖 4.房屋赠与 5.房屋交换 8 6.特殊——视同转移 （1）以土地、房屋权属作价投资、入股； （2）以土地、房屋权属抵债； （3）以获奖方式承受土地、房屋权属； （4）以预购方式承受土地、房屋权属。 9 注意以下几点 土地、房屋权属的转移不论是否有收入 土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。 土地、房屋权属的典当、继承、分拆（分割）出租、抵押，不属于契税征税范围。 1 【例题1】下列各项中，属于契税征税对象的有（ ）。（2016）　　　　　　 　　A.房屋交换 　　B.房屋赠与 　　C.房屋买卖 　　D.房屋租赁 10 ABC 11 【例题2】下列各项中，属于契税征收范围的是（　 ）。 　　A.国有土地使用权出租 　　B.将自有房屋抵押 　　C.接受他人赠与的房屋 　　D.接受他人房屋作价投资入股 CD 12 二、纳税义务人 在我国境内承受（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人 。 受让、购买、受赠、交换 5 13 【例题3】境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。（　） 【答案】× 【例题4（2016年）】下列属于契税纳税义务人的有（ ） 　 A.向养老院捐赠房产的李某 　　B.承租住房的刘某 　　C.购买商品房的张某 　　D.出售商铺的林某 C 14 【例题5】契税的纳税人是指在我国境内出让土地和出售房屋的单位和个人。（　） 【答案】× 【例题6】下列情形中应纳契税的有（ 　） 　 　A.接受房产作投资 的被投资人 　　B.接受房产抵债的债权人 　　C.将房屋无偿转让给他人的受让方 　　D.房产出租的承租方 ABC 15 【例题7】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是( )。（2009年） A、承包者获得农村集体土地承包经营权 B、企业受让土地使用权 C、企业将厂房抵押给银行 D、个人承租居民住宅 B 16 三、税率 　　比例税率 3% ～5%的幅度 家庭惟一首套房：个人购买90平方米及以下的1%；90平方米以上1.5% 家庭第二套改善性住房：个人购买90平方米及以下的1%；面积90平方米以上的2%。（除北上广深）。 自阅： 契税税收优惠政策 17 【例题8】免征契税的有（ ）【2016】 A国家机关承受房屋用于办公 B纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产 C军事单位承受土地用于军事设施 E城镇居民购买商品房用于居住 ABC 任务二 契税应纳税额计算 计税依据 应纳税额计算 18 19 一、计税依据 （1）土地使用权出（转）让、出售、房屋买卖→成交价 （2）赠与→参照市场价格 （3）土地使用权交换、房屋交换→价格差额（多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等，免征契税。） （4）划拨方式取得土地使用权，之后转让房地产 　　　→房地产转让者补交的出让费或土地收益 20 【例题8】根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（ ） 　　A.房屋买卖 　　B.土地使用权交换 　　C.房屋赠与 　　D.土地使用权转让 AD 21 二、应纳税额计算 计算公式： 应纳税额=计税依据×税率 5 22 【例题9】周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%.周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有（　）。（2