6.1房产税税费计算(课件）-《企业纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

1 模块六 财产行为税税费计算 2 模块六 财产行为税税费计算 子模块一 房产税税费计算 子模块二 契税税费计算 子模块三 车船税税费计算 子模块四 车辆购置税税费计算 子模块五 印花税税费计算 子模块六 城建税和教育费附加税费计算 3 子模块一 房产税税费计算 知识目标 熟悉房产税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策 掌握房产税应纳税额的计算方法 能力目标： 能判断是否属于房产税征收范围及适用税率 能正确计算房产税应纳税额 4 学习内容 任务一 房产税基本税收政策认知 任务二 房产税应纳税额计算 5 任务一 房产税基本税收政策认知 征税范围 纳税义务人 税率 6 以房产为征税对象，依据房产价值或租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 结构：有屋面和围护结构用途：遮风避雨，生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 7 一、征税范围 城市、县城、建制镇和工矿区的房屋. 独立于房屋之外的建筑物不属于房产； 房地产开发企业建造的商品房，出售之前不征房产税；但出售前已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。 农村房产，不征房产税。 个人所有的非营业用的房产免征房产税。 围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等 4 8 【案例1】房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用的，不征收房产税（ ）。（2016） 【案例2】下列建筑物中，应缴纳房产税的是座落在（　）。 　　A.某市内的玻璃暖房 　　B.工矿区内的砖瓦石灰窖 　　C.建制镇的房屋 　　D.农村的房屋　 【答案】C 【答案】错 9 【案例3】 （ ）属于房产税的征税对象 A. 烟囱 B. 酒窖菜窖 C. 房地产开发企业建成的拟销售商品房 D. 房屋及其不可分割的各种附属设备 【答案】D 10 【案例4】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当征收房产税的有（ ）。 A、城市居民出租的房产 B、城市居民投资联营的房产 C、城市居民所有的自住用房 D、城市居民拥有的营业用房 【答案】ABD 11 二、纳税义务人 产权属于国家的→经管单位　　 产权属于集体和个人的→集体单位和个人 产权出典的→承典人 产权未确定或者纠纷未解决的→房产代管人或者使用人 产权所有人、承典人均不在房产所在地 →房产代管人或者使用人 2 12 【案例5】根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（　）。 A. 产权出典的，承典人为纳税人 B. 产权出典的，产权所有人为纳税人 C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人 D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人 【答案】ACD 【案例6】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（ ）。（2012年） A.房屋出租的，承租人为纳税人 B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人 C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人 D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人 13 【答案】A 14 三、税率 ——比例税率 （1）从价计税： 1.2% （2）从租计税： 12% 个人按市场价格出租居民住房，用于居住：4% 　　　 15 任务二 房产税应纳税额计算 从价计征 从租计征 16 一、从价计征 计税依据——房产余值 按房产原值一次性减除10％～30％后的余值计算缴纳。 如何规定？ 17 （1）关于房屋附属设备和配套设施 不可分割的附属设备或一般不单独计价的配套设施计入房产原值 更换附属设备和配套设施的，扣减更换的价值；易损坏、经常更换的，更新后不再计入房产原值。 （2）关于土地价款 房产原值包括取得土地的价款、开发土地成本等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积据以确定地价款 2 17 18 【案例7】根据房产税的规定，下列项目中，应当计算房产原值的有（　）。 　　A.水塔 　B.室内游泳池　 C.电梯　 D.下水道 【答案】BCD 【案例8】某企业购置一幢仓库，建筑面积4000平方米，总用地面积10000平方米，容积率0.4，固定资产账面记录房产金额3000万元，在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额1000万元，当地的房产税原值减除比例为20%，则该企业计算房产税的原值是多少？ 19 计入房产原值的地价 =4000 ×2 ÷10000 ×1000=800万