模块五 关税税费计算(课件）-《企业纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

1 模块五 关税税费计算 2 熟悉关税的征税范围、纳税人、税率 掌握关税应纳税额的计算 学习目标 2 3 学习任务 任务一：关税基本税收政策认知 任务二：关税税费计算 4 任务一 关税基本税收政策认知 一、征税范围 二、纳税人 三、税率 5 海关依法对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。 进出境货物、物品 进出口环节 课税对象： 单一环节征税： 涉外性 6 国境:主权国家行使行政权力的领域范围 关境:主权国家行使关税权力的领域范围 关境与国境的关系： 国境 关境 国境 ＞ 关境（如自由港、自由区） 国境 ＜ 关境（如欧洲联盟） 7 一、征税范围 贸易性商品 非贸易性的个人使用物品 进出境货物和物品 8 二、纳税义务人 1、贸易性商品 ——进出口货物的收、发货人 2、进出境物品的纳税人 ——进出境物品的（推定）所有人 9 进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，推定为所有人的人包括（ ）。 A、携带进境的物品，携带人为所有人 B、分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人 C、以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人 D、以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人 ABCD 10 三、税率及运用 1、进口关税税率 2、出口关税税率 哪些分类？税率形式？ 4 根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于进口关税税率的有（ ）。（2016年） A.普通税率 B.最惠国税率 C.特惠税率 D.协定税率 根据关税法律制度的规定，下列货物中，实行从量计征进口关税的是（ ）。 A.啤酒 B.摄像机 C.小汽车 D.电脑 ABCD A 根据关税法律制度规定，下列各项中实行复合税率征收关税的有（ ）。 A.录像机　　　 B.摄像机　　　 C.放像机 　　D.手机 关于我国原产地的规定，采用的标准包括（ ）。 A.全部产地生产标准 B.部分产地生产标准 C.实质性加工标准 D.实质性生产标准 AC ABC 课后查阅： 1.特殊情形下关税税率的确定？ 2.关税税收优惠政策？ 14 任务二 关税税费计算 关税完税价格 关税应纳税额的计算 15 一、关税完税价格 是进出口货物的计税依据，不包含关税和进出口环节其他税的价格。　 进口货物的完税价格 出口货物的完税价格　 16 （一）进口货物的完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格 进口货物完税价格 ＝货价＋采购费用(运抵境内输入地起卸前的运输、保险等费用) 注意：完税价格包含的费用 17 完税价格的确定 计入完税价格： （1）买方负担的购货佣金之外的佣金、经纪费 （2）买方负担的容器费 （3）买方负担包装材料费及包装劳务费 （4）境外开发、设计费 （5）特许权使用费 （6）卖方获得的国内转售中的利益 不计入完税价格： （1）进口后安装、调试费 （2）进口后运输、保险 （3）进口环节税金 18 判断下列哪些应计入完税价格中？ 买方负担的经纪费 特许权使用费 买方负担的购货佣金 进口关税 进口后的安装、调试费 支付的境外产品开发、设计费 买方负担的包装材料费 思考 是 是 否 否 否 是 是 19 例：某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币2万元（包括向买方代理人支付的佣金每吨0.1万元人民币）已知该货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运输、保险和其他劳务费为每吨0.2万元人民币，则该批化工原料完税价格是多少？ 关税完税价格 =（500×2-500×0.1+500×0.2) =1050(万元) 20 例：上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批，货物以离岸价格成交，折合人民币为1410万元（含买方支付给采购代理人的佣金10万元）另支付因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、经纪费15万元及货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。 要求：分析确定该批货物的完税价格 关税完税价格 =1410-10+5