4.2消费税应纳税额计算(课件）-《企业纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

1 模块四 消费税税费计算 2 知识目标： 熟悉消费税征税范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策 掌握消费税应纳税额的计算 能力目标： 能根据应税消费品类别正确计算纳税人应纳消费税税额 3 学习任务 任务一：消费税基本税收政策认知 任务二：消费税应纳税额计算 消费税是对在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。 哪些消费品？ 起运地或者所在地在境内 从价定率法 从量定额法 复合计税法 任务二 消费税应纳税额计算 6 一、从价定率法 应纳税额 =应税消费品的计税销售额×比例税率 向购买方收取的全部价款和价外费用 增值税和消费税是否含在计税销售额中 ？ 1 7 【案例】李文向某汽车制造厂（一般纳税人）定购自用小汽车一辆，支付货款（含税）176000元，另付设计、改装费20000元。该辆小汽车计征消费税额是多少？（消费税税率5%） 解：应税消费品的销售额 =（176000+20000）÷（1+16%） = 168965.52（元） 消费税= 168965.52 ×5%=8448.28（元） 返回 二、从量定额法 基本公式： 应纳税额 =应税消费品数量×单位税额 销售应税消费品 自产自用应税消费品 委托加工的应税消费品 进口应税消费品 销售数量 移送使用数量 收回的数量 进口征税数量 1 9 【案例】某啤酒厂8月份销售啤酒395200升，每吨不含税出厂价为2800元（每吨售价在3000元以下的，适用单位税额220元，1吨=988升）。 计算8月份应纳消费税额。 解：应税销售数量=395200÷988=400(吨) 应纳税额=销售数量×单位税额 =400×220=88000（元） 返回 10 三、复合计税法应纳税额的计算 　　 基本计算公式： 应纳税额 =销售数量×定额税率+计税金额×比例税率 2 【案例】某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，9月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额87000元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元／支，1标准条有200支；增值税税率为16%。则该企业当月应纳消费税税额为（　）元。 A.27000 　　B.900 　　 C.32490 　　D.27900 　　 11 答案：D 87000÷（1+16%）×36% +1500 ×200 ×0.003=27900 【案例】某酒厂为增值税一般纳税人。9月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入13920元（含增值税）。已知粮食白酒增值税税率16%，消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂9月应缴纳的消费税税额为（　）元。　　 A.6229.92 　　B.5510 　　 C.4400 　 　　D.4000 12 答案：C 13920÷（1+16%）×20% +4000 ×0.5=4400 逾期未收回包装物不再退还的押金或者收取时间超过12个月的押金，应并入销售额计税。 对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，均并入酒类产品销售额计征消费税。 2 计税依据的特殊规定 （1）包装物押金 【案例】乙生产企业（一般纳税人）销售高尔夫球具收取包装物押金23200元，逾期12个月未收回包装物，押金不再退回，消费税适用税率10%。 一般消费品其押金逾期转为收入时计征消费税。包装物押金应纳消费税： =23200÷（1+16%）×10%=2000（元） 【案例】丁企业（一般纳税人）10月销售粮食白酒2000斤，不含税价20000元，另收取包装物押金2320元，白酒消费税适用税率20%、0.5元/斤。则10月份该企业应纳消费税多少？ 该企业应纳消费税 =〔20000+2320÷（1+16%）〕×20% +2000×0.5=5400（元） 【案例】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，9月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）售给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16240元（含增值税）全部销售给消费者。已知：消费税税率10%，则该摩托车生产企业9月份应缴纳消费税为（　）元。 　　A.36000　B.42000　C.42120　D.49140 16 B （2）非独立核算门市部 通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 【案例】某化妆品厂为增值税一般纳税人。10月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（ ）元。