4.1消费税基本税收政策认知(课件）-《企业纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

1 模块四 消费税税费计算 2 知识目标： 熟悉消费税征税范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策 掌握消费税应纳税额的计算 能力目标： 能根据应税消费品类别正确计算纳税人应纳消费税税额 3 学习任务 任务一：消费税基本税收政策认知 任务二：消费税应纳税额计算 消费税是对在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。 哪些消费品？ 起运地或者所在地在境内 5 任务一 消费税基本税收政策认知 征税范围 纳税人 税率 一、征税范围 1.烟 2.酒 3.高档化妆品 4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、焰火 6.成品油 7.摩托车 8.小汽车 9.高尔夫球及球具 10.高档手表 11.游艇 12.木制一次性筷子 13.实木地板 14.电池 13 15.涂料 3 1.根据消费税法律制度的规定，下列应当征收消费税的是（ ）。 A.电动汽车 B.实木地板 C.调味酒精 D.农用拖拉机 2.下列不属于消费税税目的有（　　）。 A.黄酒 B.沙滩车 C.摩托车 D.一只9000元的手表 14 B BD 3.根据消费税法律的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（ ）。2016 A.中轻型商用客车 B.高档西服 C.进口音响 D.平板电脑 15 A 思考： 为什么对这些消费品征收消费税？ 二、纳税人 五种类型 （1）生产应税消费品的单位和个人 （2）委托加工应税消费品的单位和个人 （3）进口应税消费品的单位和个人 （4）零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人（进口环节不征） （5）批发卷烟的单位和个人 增值税的征税环节可以有哪些？ 消费税的征税环节呢？ 思考 分析： 18 针对某一应税消费品，一般一个环节征收，具体环节： （1）生产环节 ①生产销售应税消费品 ②自产自用应税消费品 用于连续生产应税消费品 用于生产非应税消费品或其他目的 销售时纳税 货物移送时纳税 不纳税 19 ③委托加工应税消费品 由受托方向委托方交货时代收代缴 收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品，准予抵扣。教材归类！ 直接销售的，不再征收消费税。 受托方为个体经营者除外 不高于受托方的计税价格 20 （2）进口环节 （3）零售环节 金银首饰、钻石及饰品、铂金首饰 （4）批发环节（加征） 卷烟 报关进口时纳税 2 根据消费税法律制度的规定，下列主体中，属于消费税纳税义务人的有（ ）。 　　A.钻石的进口商 　　B.化妆品的生产商 　　C.卷烟的批发商 　　D.金首饰的零售商 　　 21 【答案】BCD 下列属于消费税纳税人的有（  ）。 　　A、生产销售小汽车的企业 　　B、进口汽车轮胎的企业 　　C、委托加工木制一次性筷子的个体工商户 　　D、零售化妆品的商场 22 【答案】 AC 下列行为中，应缴纳消费税的有（ ）。 A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C.日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品 D.汽车厂将生产的应税小轿车赞助给某艺术节组委会 23 【答案】ACD 三、税率 1.税率的一般规定 比例税率 　　定额税率 25 2.税率的特殊规定 （1）复合计税办法 卷烟、白酒 （2）兼营不同税率的应税消费品 分别核算 未分别核算 将不同的应税消费品组成成套消费品 适用不同税率 适用最高税率 适用最高税率 26 思考分析 消费税与增值税的区别与联系？ 增值税 消费税 区别 1、征税范围不同 2、征税环节不同 3、与价格的关系不同 4、计税方法不完全一样 联系 1、对货物征收 2、都是流转税，具有转嫁性 3、从价计征时，两个税的税基一致 2 根据增值税和消费税法律制度的规定，下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（ ）。 　　A.批发环节销售的卷烟 　　B.生产销售小汽车 　　C.零售环节销售的金银首饰 　　D.进口的化妆品 　　 27 【答案】ABCD 根据消费税法律制度的规定，下列环节中，既征收增值税又征收消费税的是（ ）。 　　A.从国外进口数码相机 　　B.从国外进口小汽车 　　C.批发环节销售的卷烟 　　D.批发环节销售的白酒 　　 28 【答案】BC 返回模块 $$