3.1增值税基本税收政策认知(课件）-《企业纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

模块三 增值税税费计算 1 2 知识目标： 熟悉增值税征税范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策 掌握增值税应纳税额的计算方法 能力目标： 能判断业务属于增值税哪类应税行为，会选择适用税率 能正确计算增值税应纳税额 3 学习任务 任务一 增值税基本税收政策认知 任务二 增值税应纳税额计算 4 认识增值税 服装 购进 加工 布料 销售 90 增值税：对增值额征收的一种税。 服装生产企业 30 5 任务一 增值税基本税收政策认知 征税范围 纳税人 税率 6 一、征税范围 （一）基本规定 1.境内销售货物、服务、无形资产或不动产 2.提供加工、修理修配劳务 3.进口货物 7 1.境内销售货物、服务、无形资产或不动产 有形动产（包括电力、热力和气体） 有偿转让 销售货物的起运地或所在地在境内 （1）境内销售货物 8 （2）境内销售服务 销售方或购买方在境内【除租赁不动产和自然资源使用权（在境内）】 交通运输服务 邮政服务 电信服务 建筑服务 金融服务 现代服务 生活服务 具体包括哪些内容？ ①交通运输服务 9 陆路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 思考与分析： （1）装卸搬运是否属于交通运输业服务？ （2）区别水路运输的程租、期租、光租及航空运输的湿租、干租？ ② 邮政服务 10 普遍服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 ③电信服务 11 基础电信服务 增值电信服务 思考与分析： （1）语音通话服务与短信、彩信各属于哪类服务？ （2）电信公司收取的网络年使用费用属于哪类服务？ ④建筑服务 12 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 思考与分析： （1）安装有线电视的初装费属于哪类服务？ （2）有线电视每年的年费是否属于建筑服务？ ⑤金融服务 13 贷款服务 直接收费金融服务 保险服务 金融商品转让 思考与分析： （1）银行收取的汇款手续费属于哪类服务？ （2）融资租赁业务属于金融服务吗？ ⑥现代服务 14 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 租赁服务 思考与分析： （1）快递公司收派快件业务属于哪类服务？ （2）会计师事务所提供的代理记账服务属于哪类服务？ 鉴证咨询服务 广播影视服务 商务辅助服务 其他现代服务 ⑦生活服务 15 文化体育服务 教育医疗服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 思考与分析： （1）某剧院演出话剧取得的门票收入属于哪类服务收入？ （2）某婚庆公司提供的婚礼现场摄录服务收入属于哪类服务收入？ （3）某饭店外卖食品属于增值税哪类征税范围？ （3）境内销售无形资产 16 销售方或者购买方在境内（除自然资源使用权：在境内） 技术 商标 著作权 商誉 自然资源使用权 其他权益性无形资产 （4）境内销售不动产 17 建筑物 构筑物 不动产在境内 思考与分析： （1）境内单位向境外单位销售位于境内的房屋？ （2）境外单位向境内单位销售位于境外的房屋？ 辨析下列服务是否属于应税服务？ 18 （1）境外单位向境内单位销售在境内的工程勘察勘探服务？ （2）境外单位向境内单位销售在境外的工程勘察勘探服务？ （1）境外单位向境内单位销售在境外使用的设备？ （2）境内单位向境内单位销售在境外使用的设备？ （1）境外单位向境内单位销售在境外使用的商标？ （2）境内单位向境内单位销售在境外使用的商标？ 19 下列特殊情况不属于销售服务或无形资产： （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 （3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 20 2.境内提供加工、修理修配劳务 劳务发生在境内 受托加工货物 对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务 21 3.进口货物 指报关进口的应税货物。 1 22 知识运用： 汽车修理厂提供的汽车修理劳务、修理修配厂提供的电梯修理属于哪类增值税征税范围？ 23 行为本身不符合 “有偿转让” （二）视同销售 计算销项税额，纳税 24 视同销售行为 将货物交付他人代销；(代销中的委托方 ) 销售代销货物；(代销中的受托方 ) 统一核算的总分机构（不在同一县市）的货物移送； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 25 将自产、委托加工或购进的货物对外投资， 将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者； 将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人； 无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外 无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外 2 26 下列项目中，应计算销项