模块二 税务登记(课件）-《企业纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

模块二 税务登记 1 2 知识目标： 熟悉税务登记的内容； 理解办理税务登记的要求； 掌握办理税务登记的程序。 能力目标： 能办理税务登记； 能办理税种认定； 能办理纳税人身份认定； 会领购发票。 3 税务登记：税务机关根据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。 税务登记包括： 设立（开业）税务登记； 变更税务登记； 停业、复业登记； 外出经营报验登记； 注销登记。 4 学习任务 任务1 设立税务登记 任务2 账簿、凭证管理 任务3 办理变更、注销税务登记 5 任务1 设立税务登记 设立税务登记 纳税人资格认定 税种认定 6 一、设立税务登记 对于新设企业来说，设立税务登记主要包括两方面：一是企业向工商登记机关办理加载统一社会信用代码的营业执照；二是企业领取营业执照后，到税务机关补录必要的涉税信息。 指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。 7 （一）设立登记范围 1.从事生产经营的纳税人 企业 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所 个体工商户 从事生产、经营的事业单位 2.其他负有纳税义务的单位和个人 8 不需办理税务登记的范围： 国家机关； 个人； 无固定生产经营场所的流动性农村小商贩 9 思考与分析 下列哪些需要办理设立税务登记： （1）会计师事务所； （2）企业在外地设立的只负责联络的办事处 （3）个人； （4）工商管理局； （5）不需办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，从事生产、经营的纳税人。 10 （二）设立登记的时间 新设企业应在开始经营、发生应税行为或申请领用发票的当月办理登记信息补录手续。新设企业领取营业执照后若尚未经营、未发生应税行为的，可暂不办理登记信息补录手续 11 （三）设立税务登记地点 ——属地管理 生产、经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关 县以上 12 （四）设立税务登记的程序（多证合一） 公司名称核准，提出书面申请 提交材料，工商登记部门审核 发放加载统一社会信用代码的营业执照 完成涉税信息的采集 13 二、纳税人资格认定 一般纳税人的认定标准 一般纳税人认定登记管理规程 一般纳税人的认定程序 针对增值税一般纳税人 14 （一）一般纳税人的认定标准 年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准，且会计核算健全，并能提供增值税销项税额、进项税额的企业和企业性单位。 经营规模较小，销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全 15 小规模纳税人的认定标准： 年应税销售额≦500万元 连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额 16 （二）一般纳税人认定登记管理规程 新开业的非商贸企业（符合一般纳税人条件） 年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业 ——办理税务登记的同时办理认定 ——次年1月底前申请办理认定 17 企业总、分机构不在同一县（市） 非企业性单位如经常发生增值税应税行为 个体经营者 ——分别向其机构所在地主管税务机关申请办理 ——可以认定为一般纳税人 ——可以认定为一般纳税人 18 不得认定为一般纳税人 个体工商户以外的其他个人 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生增值税应税行为的企业。 19 （三）一般纳税人的认定程序 申请 受理审核 认定 20 三、税种认定 税种认定登记是由主管税务机关根据其生产、经营范围及拥有的财产等情况，认定录入纳税人所适用的税种、税目、税率、报缴税款期限、征收方式和缴库方式的一种登记手续。 21 纳税人税种认定办理程序： 提出申请：填写“纳税人税种登记表 ” 税务机关审核、确认 22 【实训操作】 根据模块一后技能训练题的资料，完成开业税务登记相关内容。 23 任务二 账簿、凭证管理  涉税账簿的设置与保管 发票的领购、使用与保管 24 （一）涉税账簿的设置要求 1.设置账簿的时间要求 （1）从事生产、经营的纳税人 自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内 （2）扣缴义务人 自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内 25 2．报送财务、会计制度的时间要求 自领取营业执照并办理相关涉税信息补充登记日起15日内 3．报送银行存款账号的时间要求 从开立账户之日起15日