12.3扣除类项目纳税调整(课件）-《税法与纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

学习任务十二 企业所得税纳税实务 扣除类项目纳税调整 1 目录 职工薪酬纳税调整 01 广宣费支出的纳税调整 02 捐赠支出纳税调整 03 业务招待费支出、利息支出和其他扣除项目的纳税调整 04 掌握扣除类项目纳税调整的方法。 鼓励企业加大职工教育投入、提升职工素质、培养大国工匠 知识目标 技能目标 思政元素 教学目标 能正确填写扣除类纳税调整表。 目录 职工薪酬纳税调整 01 广宣费支出的纳税调整 02 捐赠支出纳税调整 03 业务招待费支出、利息支出和其他扣除项目的纳税调整 04 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。 《企业会计准则第9号——职工薪酬》 职工薪酬 短期薪酬 工资、奖金、津贴 社会保险费、住房公积金 非货币性福利 其他短期薪酬 离职后福利 辞退福利 其他长期职工福利 其中所称职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。 职工薪酬的纳税调整主要包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等内容，主要通过填写《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）体现税会差异。 工资、薪金支出的纳税调整 企业发生的合理的职工工资薪金，准予在税前扣除。 1.职工的范围 会计的规定 ——与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工 ——未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员 ——在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，如劳务派遣人员 税法的规定 财税[2009]69号《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》 ——从业人数：与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和 2.合理工资薪金 国税函[2009]3号 ——《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》 “合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 合理工资薪金的界定 企业制订了较为规范的员工工资薪金制度 企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的 企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务 有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的 职工福利费支出的纳税调整 1.扣除比例 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 2.职工福利费的范围 国税函[2009]3号 ——《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》 尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 注意：单独设置账册，准确核算 职工教育经费支出的纳税调整与申报 1.职工教育经费计提比例 一般企业：不超过工资、薪金总额8%，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 财税〔2018〕51号 2. 列支范围 上岗和转岗培训； 各类岗位适应性培训； 岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； 专业技术人员继续教育； 特种作业人员培训； 企业组织的职工外送培训的经费支出； 职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； 购置教学设备与设施； 职工岗位自学成才奖励费用； 职工教育培训管理费用； 有关职工教育的其他开支。 大前提：与企业生产经营相关，且取得符合税收法规规定的有效凭证。 财建[2006]317号《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》 企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。 企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出。 税法口径的工资薪金 工会经费支出的纳税调整与申报 企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。 公司