8.1 契税税收要素认知(课件）-《税法与纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

学习任务八 契税纳税实务 契税税收要素认知 1 目录 契税的概念和征税范围 01 应纳税额计算与案例分析 03 契税的纳税人和税率 02 掌握契税的征税范围； 掌握契税的纳税人规定。 公平公正 诚信纳税 知识目标 技能目标 思政元素 教学目标 能辨析经济业务是否需要缴纳契税； 能判定契税纳税人。 3 一、契税的征税对象 例题 4 契税是以中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 具体解释： 1、国有土地使用权的出让 以出让金为计税依据缴纳契税，不得因减免出让金而减免契税 2、国有土地使用权的转让 包括出售、赠与、交换或其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为 3、房屋买卖 以房产抵债或实物交换房屋 以房产投资入股 买房拆料或翻建新房等 4、房屋赠与（不包括法定继承、赡养） 5、房屋交换（等价交换免） 例题1 下列行为中，应缴纳契税的有（） A、法定继承人继承房屋权属 B、以自有房产作价入股本人经营的独资企业 C、以实物交换土地使用权 D、接受朋友赠与的房产 答案：CD 契税的纳税人和税率 例题 9 二、纳税人和税率 契税纳税人是指境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 税率3%-5%幅度比例税率。具体由省、自治区、直辖市人民政府确定 个人购买90平米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房，减按1％征收契税。 例题2 单位和个人发生下列行为，应缴纳契税的是 A 、转让土地使用权 B 、转让不动产所有权 C 、承受不动产所有权 D 、赠与不动产所有权 答案：C 例题3 A公司拟购买B公司一块土地价值4000万元，B公司看中了A公司另一土地。双方签订合同，等价交换双方土地。下列关于双方契税的说法中，正确的有（）当地税率3% A 、A公司交税120万元 B 、B公司交税120万元 C 、A公司免税 D 、B公司免税 E 、A公司免税，B公司不免税 答案：CD 学习任务八 契税纳税实务 应纳税额计算及案例分析 案例 大华公司（北京朝阳区）与浩宇公司签订了一项房屋买卖合同，大华公司购买位于浩宇公司位于河北廊坊的一栋写字楼，成交价款9800万元。合同详情如下： 3月10日签订合同 4月10日支付首付款40% 支付首付款7日内办理过户手续。4月15日办理完过户。 请分析： 大华公司应缴纳的契税税额； 大华公司纳税申报地点、纳税申报时间； 大华公司如何进行契税的纳税申报。 三、应纳税额计算 计税依据 应纳税额计算 应纳税额=计税依据×适用税率 承受方式 计税依据 以土地使用权出让、出售、房屋买卖方式承受土地、房屋权属的 土地、房屋权属转移合同确定的成交价格 以互换方式承受土地、房屋权属的 土地、房屋价格的差额 以受赠等方式承受土地、房屋权属的 由税务机关参照土地使用权、房屋买卖的市场价格依法 核定 四、纳税申报 纳税义务发生时间 纳税期限 纳税地点 土地、房屋所在的税务机关 纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日； 或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。 纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。 案例分析 计税依据 9800万元 应纳契税 9800*3%=294万元 纳税义务发生时间 3月10日 纳税期限 4月15日前 纳税地点 河北廊坊 3月10日签订合同 4月10日支付首付款40% 4月15日办理完过户。 教材案例分析 计税依据 100万元 应纳契税 100*3%=3万元 阳光公司12月15日购买宏发大赛2-204，取得增值税专用发票注明金额100万元。当地适用税率3%。 四、纳税申报（平台操作） 阳光公司购置的宏发大厦2-204资料如下： $$