6.2 税额计算及申报(课件）-《税法与纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

学习任务六 印花税纳税实务 税额计算及申报 1 目录 税额计算 01 纳税申报 02 掌握印花税税应纳税额的计算； 掌握印花税税的纳税申报。 提高风险意识； 培养诚信纳税的品质； 增强制度自信。 知识目标 技能目标 思政元素 教学目标 能正确完成印花税税的税额计算； 能准确完成印花税的纳税申报。 4 案例解析 业务A-1：吉祥公司4季度采取直接收款方式销售货物，不含税销售金额共计为400,000元，均签订了购销合同。 业务A-2：吉祥公司4季度采购货物金额合计为300,000元，增值税为3000元，合同中分别进行列示。 5 业务A-1：400000×0.03%=120元 业务A-2：300000×0.03%=90元 案例解析 印花税合计（120+90）/2=105元 6 业务B-1：阳光公司采取直接收款方式销售卷烟，12月不含税销售金额共计为10,696,902.66元，均签订买卖合同。 业务B-2：阳光公司2021年12月采购卷烟，取得的增值税专用发票显示不含税金额8,269,026.55元，增值税税额1,074,973.45元，均签订买卖合同。 案例解析 业务B-1： 10696902.66 ×0.03%=3209.07元 业务B-2： 8269026.55 ×0.03%=2480.71元 案例解析 印花税合计： 3209.07+2480.71=5689.78元 8 业务B-3：阳光公司将2012年3月购置的宏发大厦地下仓库的1间，即50m2出租给汉东市盛达贸易有限公司，其他房产自用。2021年1月签订租赁合同，租赁期为一年，采取每月押一付一的结算方式，月租金含税金额为2450元，合同中价税分别列示。 案例解析 9 业务B-3： 2450/(1+5%)×12 ×0.1%=28元 案例解析 10 业务B-4：12月30日，阳光公司将2012年3月购置的宏发大厦地下仓库108号（旧房不能取得评估价格，但有原始购买发票）出售给承租方汉东市盛达贸易有限公司，签订了房屋转让合同，含税售价为1,000,000元，合同中价税分别列示。 案例解析 11 业务B-4： 1000000/1.05×0.05%=476.19元 案例解析 12 业务B-5：12月15日，为了重新布置展柜与货物存放方式，从汉东市东方实业有限公司购买办公室旁边一套房屋宏发大厦2-204用于展示与临时库存存放，当天签订房屋转让合同，取得的增值税专用发票显示不含税金额1,000,000元，增值税税额50,000元。同日，与中国工商银行股份有限公司汉东幸福支行签订房屋抵押贷款合同，贷款金额700,000元。 案例解析 13 业务B-5： 1000000 ×0.05%=500元 业务B-5： 700000×0.005%=35元 案例解析 印花税合计： 500+35=535元 14 业务B-6：12月20日，阳光公司新购入车辆一辆，取得的机动车销售统一发票显示不含税金额128,318.58元，增值税税额16,681.42元，签订了车辆买卖合同。 案例解析 15 业务B-6： 128318.58 ×0.03%=38.50元 案例解析 16 目录 税额计算 01 纳税申报 02 去哪里缴纳？ 如何申报纳税？ 18 纳税人类型 纳税地点 单位纳税人 机构所在地的主管税务机关 个人纳税人 应税凭证书立地或者居住地的主管税务机关 出让或者转让不动产产权 不动产所在地的主管税务机关 证券交易印花税的扣缴义务人 其机构所在地的主管税务机关 境外单位或者个人 境内代理人/自行申报缴纳 阳光公司 吉祥公司 江南区 东城区 纳税地点 19 业务B-3 纳税期限 按季 按月 吉祥公司 阳光公司 业务B-1、业务B-2、业务B-4、业务B-5、业务B-6 20 $$