学习任务四 房产税纳税实务（ 税收要素认知）(课件）-《税法与纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

学习任务四 房产税纳税实务 税收要素认知 1 目录 基本税制要素 01 税收优惠 02 掌握房产税的纳税人； 掌握房产税的征税范围； 掌握房产税的计税依据； 掌握房产税的税率； 掌握房产税的税收优惠。 提高法律意识和税法遵从； 提高制度自信和民族自豪感。 知识目标 技能目标 思政元素 教学目标 能正确确定房产税的纳税人； 能准确判断房产税的征税范围； 能准确确定房产税的计税依据； 能正确区分房产税的适用税率； 目录 基本税制要素 01 税收优惠 02 1. 纳税人 征税范围内拥有房屋产权的单位和个人 祥 吉 光 阳 产权归属 纳税人 产权归国家所有 经营管理单位 产权归集体（个人） 集体单位（个人） 产权出典的 承典人 产权未确定或租典纠纷未解决的 房产代管人（使用人） 产权所有人、承典人均不在房产所在地的 房产代管人（使用人） 单位和个人无租使用房产的 使用人代为缴纳 2. 征税范围 城市、县城、建制镇、工矿区的房屋 区域范围：县城、建制镇仅指人民政府所在地 房屋范围：有屋面和围护结构，能够遮风挡雨，可供人们生产、工作、学习、娱乐、存储物资等 作为商品的房产 祥 吉 光 阳 3. 纳税义务发生时间 祥 吉 光 阳 房屋来源 纳税义务发生时间 将原有房产用于生产经营的 从生产经营之月起 自建房屋用于生产经营的 从建成之日的次月起 委托施工企业建设房屋的 从办理验收手续之次月起 纳税人购置新建商品房的 自房屋交付使用之次月起 购置存量房的 登记机关签发房屋权属证书之次月起 纳税人出租、出借房产的 自交付出租、出借房产之次月起 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造商品房的 自房屋使用或交付之次月起 4. 税率及计税依据 使用状态 税率 计税依据 自用 1.2% 房产余值 出租 12% 租金收入 祥 吉 光 阳 2-203:927000*（1-30%）=648900元 515000*（1-30%）=360500元 2-204:1000000*（1+3%）=1030000元 地下仓库:从价和从租两种情况 4. 税率及计税依据 地下建筑 工业用途房产，以房屋原价的50%-60%作为应税房产原值 商业和其他用途房产，以房屋原价的70%-80%作为应税房产原值 独立 非独立 566,500.00*（1-50%）*（1-30%）=198275元 4. 税率及计税依据 投资联营 固定收入，不担风险 参与分红，共担风险 从租计征 从价计征 目录 基本税制要素 01 税收优惠 02 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额预算管理）的单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 4.个人所有非营业用的房产免征房产税； 5.经财政部批准免税的其他房产： （1）非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产免征房产税。 （2）按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税。 （3）经营公租房的租金收入，免征房产税。 …… 非盈利组织 国家机关、人民团体、军队自用房产 非盈利性卫生机构 财政部门拨付事业经费的单位自用房产 宗教寺庙、公园、名胜古迹 必须是自用房产 非盈利用途 老年服务机构自用房产 高校学生公寓 按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房 经营公租房的租金收入 特殊房屋 毁损不堪居住的房屋和危险房屋 大修导致连续停用半年以上的房屋，大修期间免税 经有关部门鉴定 已经停用 个人住房 个人所有非营业用房产免税 个人出租住房不区分用途减按4%征税 向个人出租用于居住的住房，减按4% 阶段性优惠 2019年1月1日-2021年12月31日，增值税小规模纳税人可以在50%的额度范围内减征房产税。 祥 吉 光 阳 技能提升 根据房产税相关规定，下列房产可以免征房产税的有（ ） A.按政府规定价格出租的公有住房 B.公园内的照相馆用房 C.外商投资企业自用房产 D.市文工团办公用房 $$