学习任务二 消费税纳税实务-消费税税法要素认知(课件）-《税法与纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

学习任务二 消费税纳税实务 消费税税法要素认知 征收对象 2 税率 3 4 纳税义务时间 纳税期限 5 纳税地点 6 纳税人 1 掌握消费税税收要素 遵从税法规定 做到诚信纳税 知识目标 技能目标 思政元素 教学目标 准确识别税收要素 掌握相关税法规定 征收对象 2 税率 3 4 纳税义务时间 纳税期限 5 纳税地点 6 纳税人 1 《中华人民共和国消费税暂行条例》明确规定，对白酒征收消费税。 消费税 征收范围 生产主体？ 批发主体？ 零售主体？ 中华人民共和国消费税暂行条例： 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 凡事往往都有个例外 生产主体 加工主体 批发主体 凡事往往都有个例外 零售主体 金银首饰、钻石及钻石饰品 凡事往往都有个例外 生产主体 进口主体 零售主体 超豪华小汽车 问题：请根据以下信息判定阳光公司是不是消费税纳税人？ 汉东市阳光实业有限公司（以下简称阳光公司）主要从事本省（市、自治区）卷烟雪茄烟购进、批发；自有房屋租赁；仓储。 征收对象 2 税率 3 4 纳税义务时间 纳税期限 5 纳税地点 6 纳税人 1 插入《 消费税征税范围的确定及对消费者的影响》动画 为什么对以下商品征收消费税？ 消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。 问题：消费税与增值税均属于流转税，二者在征税范围上存在什么关系？ 增 值 税 消 费 税 奢侈品 污染环境或资源稀缺 有害健康 游艇 高档手表 高档化妆品 高尔夫球及球具 贵重首饰及珠宝玉石 鞭炮、焰火 成品油 摩托车 小汽车 涂料 电池 实木地板 木质一次性筷子 烟 酒 消费税具体征税范围以税目方式列举体现。 税目 详解 烟 包括卷烟、雪茄烟、烟丝 酒 白酒 黄酒 啤酒 其他酒，如药酒、葡萄酒等。 税目 详解 高档化妆品（含套装） 高档的界定： 不含增值税价格在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的。 不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。 高档手表 销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表 贵重首饰及珠宝玉石 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 其他贵重首饰和珠宝玉石 高尔夫球及球具 包括球、球杆、球包（袋）以及高尔夫球的杆头、杆身和握把（不包括球帽） 除上述以外，还包括： 成品油 电池 涂料 鞭炮、焰火 摩托车 游艇 木制一次性筷子 实木地板 案例：阳光公司（一般纳税人）业务信息如下 阳光公司采取直接收款方式销售卷烟，12月不含税销售金额共计为10,696,902.66元（计入“主营业务收入”科目），均签订买卖合同，并开具增值税专用发票。 问题：请问阳光公司上述业务是否属于消费税征税范围？ 案例：阳光公司（一般纳税人）业务信息如下 阳光公司2021年12月采购卷烟（假定没有存货，当月根据销售情况与供应商结算），取得的增值税专用发票显示不含税金额8,269,026.55元（计入“主营业务成本”科目），增值税税额1,074,973.45元，均签订买卖合同。 问题：请问阳光公司上述业务是否属于消费税征税范围？ 征收对象 2 税率 3 4 纳税义务时间 纳税期限 5 纳税地点 6 纳税人 1 一、消费税税率的类别 比例税率——如：高档手表税率20% 定额税率——如：黄酒税率240元/吨 复合税率——如：白酒税率20%再加0.5元/500克 二、不同类别税率适用对象 比例税率：高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、鞭炮焰火、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板 、铅蓄电池、涂料 定额税率：黄酒、啤酒和成品油 复合税率：卷烟、白酒 三、不同环节税率的适用 生产环节： 加工环节： 批发环节： 11%+0.005元/支 甲类— 56%+0.003元/支 乙类— 36%+0.003元/支 甲类— 56%+0.003元/支 乙类— 36%+0.003元/支 零售环节： 金银首饰、钻石及钻石饰品 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5%  其他贵重首饰和珠宝玉石 10% 四、特点情形税率的适用 1. 兼营不同税率应税消费税 纳税人 白酒 葡萄酒 20%＋0.5元/500克 10% 2. 将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售 白酒 葡萄酒 ＋ ＝ 20%＋0.5元/500克 10% 案例：阳光公司（一般纳税人）业务信息如下 阳光公司采取直接收款方式销售卷烟，12月不含税销售金额共计为10,696,902.66元（计入“主营业务收入”科目），均签订买卖合同，并开具增值税专用发票。 问题：请问阳光公司销售卷烟适用什么类别消费