2.4进口货物征税(课件）-《税法与纳税会计》同步教学（中国人民大学出版社）

增值税及账务处理 学习情境二 1 2 1 单元二 纳税人认定及税率 2 单元三 增值税应纳税额的计算 3 单元一 增值税概述 INDEX 2 4 单元五 出口货物、服务及无形资产的退（免）税 5 单元六 征收管理和增值税专用发票的使用管理 6 单元四 进口货物征税 INDEX 2 7 单元八 增值税实训 8 单元七 增值税的账务处理 INDEX 教学目标 This text can be replaced with your own text. This text can be replaced with your own text. 1.熟悉增值税的含义和征税范围; 2.了解一般纳税人与小规模纳税人的认定标准; 3.掌握一般纳税人增值税应纳税额的计算; 4.掌握小规模纳税人增值税应纳税额的计算; 5.掌握进口货物增值税的计算; 6.掌握出口货物退(免)税的计算; 7.熟悉增值税专用发票的使用及管理; 8.掌握增值税的账务处理; 9.掌握增值税会计报表的编制。 5 2 4 单元四 进口货物征税 INDEX (一)进口货物征税的范围 申报进入中华人民共和国海关境内的货物,均应缴纳增值税。 (二)进口货物的纳税人 进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人,为进口货物增值税的纳税义务人。 一、进口货物征税的范围及纳税人 进口货物增值税税率与本章单元二的内容相同,此处不再赘述。 二、进口货物的税率适用 纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额的计算公式为: 　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 　　应纳税额=组成计税价格×税率 三、进口货物应纳税额的计算 进口货物的增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天,由进口人或代理人向报关地海关申报纳税,自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款,进口货物的增值税由海关代征。 【例2-3】北京华联商场于20×9年11月进口货物一批。该批货物在国外的买价为80万元,该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计25万元。货物报关后,北京华联商场按规定缴纳了进口环节的增值税,并取得了海关开具的完税凭证。该批进口货物在国内全部销售,取得不含税销售额200万元。 四、进口货物的税收管理 要求:计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额(货物进口关税税率为15%,增值税税率为17%)。 解: 关税的组成计税价格=80+25=105(万元) 应缴纳进口关税=105×15%=15.75(万元) 进口环节应纳增值税的组成计税价格=105+15.75=120.75(万元) 进口环节应缴纳增值税税额=120.75×17%=20.527 5(万元) 国内销售环节的销项税额=200×17%=34(万元) 国内销售环节应缴纳增值税税额=34-20.527 5=13.472 5(万元) 2 单元五 出口货物、服务及无形资产的退（免）税 5 INDEX （一）出口企业出口货物。 出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。 （二）出口企业或其他单位视同出口货物 (三)出口企业对外提供加工修理修配劳务。 对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。 一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 （一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。 （二）免退税办法。不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。 二、增值税退（免）税办法  （1）除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（以下称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。 （2）退税率的特殊规定： 三、增值税出口退税率  出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。 四、增值税退（免）税的计税依据  （一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：  1.当期应纳税额的计算  当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）  当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物