模块一 税收认知(课件）-《企业纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

1 模块一 税收认知 1 税收征管 税实务 淄博职业学院精品课程 2 知识目标： 理解税收的特征 掌握税收制度构成要素 熟悉现行税法体系 能力目标： 能运用税收基础知识解答实际问题 3 学习内容 税收的本质 我国现行税种 税收制度的构成要素 1 税收征管 税实务 淄博职业学院精品课程 4 一、税收本质 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。 税收主体 税收的目的 税收的力量和依据 税收的地位 税收的特征   5 讨论: 1、纳税时可不可以讨价还价？ 2、固定性是不是就意味着税收的征税对象、范围、比例永远不变？ 不可以。税收具有固定性，纳税人应纳税种、税率等在征税之前就通过法律确定了. 不是.税收的固定性是就税法不变的情况而言的.随着经济的发展以及国家利用税收调节经济的不同需要，税收的征税对象、范围、比例也会发生变化. 6 3、某企业根据税法的要求，按年上缴企业车辆的“车船税”，另一方面，车辆有时还要交“路桥费”，请问，这里的“税和费”是否性质一样？ 不同。 （1）主体不同； （2）特征不同； （3）用途不同。 检 测 税收是国家凭借（ 　）取得的收入。 A经济权力 B政治权力 C财产权力 D所有权 税收“三性”是个完整的整体，其中的保障是（ 　）。 A法律性 B无偿性 C强制性 D固定性 7 B C 8 思考与查阅： 如何保证税收收入？ 不同级次的税收法律、法规、规章的内容？举例? 返回 9 二、我国现行各税种简介 （一）按征税对象的性质分类 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 10 流转税类 1.增值税 2.消费税 3. 关税 在生产、流通 或者服务业中 发挥调节作用 11 所得税类 1.企业所得税 2.个人所得税 对生产经营者的利润 和个人的纯收入 发挥调节作用 12 资源税类 1.资源税 2.城镇土地使用税 3.土地增值税 对开发和利用 自然资源 而征收的一种税 13 财产税类 1.房产税 2.车船税 3.契税 4.船舶吨税 拥有和支配的财产 征收的一种税 14 行为税类 1.印花税 2.城市维护建设税 3.车辆购置税 某些特定行为 征收的一种税 15 （二）按税收收入归属分类 中央税 地方税 中央和地方共享税 消费税、关税、车辆购置税、进口增值税 增值税（中：50%；地：50%）… 下列属于流转税的有（ ）。 A 增值税 B消费税 C车船税 D 企业所得税 下列税种中，属于行为税的税种是（ ）。 A增值税 B印花税 C房产税 D关税 16 AB B 17 查阅： 中央和地方税是如何划分的？ 还有哪些分类方式，举例说明。 返回 18 三、税收制度的构成要素 国家设立一项税法时，应该予以规定的内容。 暂行条例 税制构成要素 纳税人 征税对象 纳税环节 纳税期限 计税依据 纳税地点 减免税 税率 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ 19 纳税人——纳税主体 是依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。 区别 纳税人与负税人 纳税人与扣缴义务人 20 负税人：负税人是税款的最终承担者或实际负担者。 纳税人：是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人。 纳税人与负税人 纳税人 负税人 21 纳税人与扣缴义务人 税法规定的有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 如个人所得税法中规定，纳税人取得的各项应税所得有支付单位的，以支付单位为扣缴义务人。 22 征税对象——纳税客体 税法中规定征税的目的物，也就是对什么征税，是征税的客体。。 征税对象是区分不同税种的主要标志。 征税对象体现着各种税的征税范围。 23 征税对象与征税范围 征税范围是指税法规定的征税对象的具体内容范围，是国家征税的界限。 征税范围与征税对象密切相关，一般说来，它是征税对象的进一步补充和划分。 24 税目是各个税种所规定的具体征税项目。是征税对象在质上的具体化。体现征税的广度。 如现行消费税具体规定了烟、酒、小汽车等15个税目。 征税对象与税目 25 税率 是征收比例或征收额度。代表课税的深度，关系着国家的收人多少和纳税人的负担程度。