第10章 车辆购置税、车船税和船舶吨税（课件）-《税法》同步教学（高教版·2023）

第 10 章 车辆购置税、 车船税与船舶吨税 1 学习目标 1.了解车辆购置税、车船税、船舶吨税的概念与特点 2. 熟悉车辆购置税、车船税、船舶吨税的税人、应税行为与征税范围。 3.掌握车辆购置税、车船税、船舶吨税的应纳税额的计算。 4.熟悉车辆购置税、车船税、船舶吨税的税收管理。 10.1 车辆购置税 车辆购置税的概念 知识链接 车辆购置税的前身是车辆购置附加费，是我国“费改税”的重要成果。1985年，经国务院批准，在全国范围内普遍强制征收车辆购置附加费，专项用于国家公路建设的政府性基金.2000年10月22日，国务院颁布《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，将原收取的车辆购置附加费改为征收车辆购置税；2018年12月29日通过《车辆购置税法》，并从2019年7月1日起在全国施行。 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象，在特定环节向车辆购置者征收的一种税。 10.1 车辆购置税 车辆购置税的特点 1.征税范围单一 作为财产税的车辆购置税，是以购置的特定车辆为课税对象，而不是对所有的财产或消费财产征税，范围相对比较狭窄，是一种特种财产税。 2.特定环节征收 车辆购置税实行一次课征制，它不是在生产、经营和销售的每一环节实行道道征收，而只是在退出流通进入消费领域的特定环节征收。 3.设置固定税率 车辆购置税只确定一个统一比例税率征收，税率具有不随课税对象数额变动的特点，计征简便、负担稳定，有利于依法治税。 10.1 车辆购置税 4.单一从价计征 车辆购置税根据纳税人购置应税车辆的计税价格实行从价计征，以价格为计税标准，课税与价值直接发生关系，价值高者多征税，价值低者少征税。 5.税款用于特定用途 车辆购置税具有特定用途，专门用于交通建设，由中央财政根据国家交通建设投资计划，统筹安排。这种特定目的的税收，可以保证国家财政支出的需要，既有利于统筹合理地安排资金，又有利于保证特定事业和建设支出的需要。 10.1 车辆购置税 6.直接税范畴，价外征税 车辆购置税的计税依据中不包含车辆购置税税额，车辆购置税税额是附加在价格之外的，且纳税人即为负税人，税负不发生转嫁。利于统筹合理地安排资金，又有利于保证特定事业和建设支出的需要。 10.1 车辆购置税 纳税人 车辆购置税的纳税人，是指在中国人民共和国境内购置应税车辆定单位和个人。 确定车辆购置税的纳税人，要符合以下三个条件：（1）发生应税行为，即发生购置车辆的行为；（2）征税区域符合规定，即该行为发生在中国人民共和国境内；（3）所购车辆属于规定征税的车辆。只有同时符合以上三个条件的单位和个人，才构成车辆购置税的纳税人，否则不能构成车辆购置税纳税人。换言之，凡是在我国境内购置应税车辆的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他事业单位、社会团体、国家机关、部队以及个体工商户和其他个人，均需缴纳车辆购置税。 10.1 车辆购置税 应税行为 车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为，其行为标志是“使用”。 10.1 车辆购置税 应税行为 具体解释 购买使用 包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。当纳税人购置应税车辆自用时，就发生了应税行为，就要依法纳税 进口使用 指直接从境外进口或委托代理进口使用应税车辆的行为 受赠使用 指接受他人馈赠并使用应税车辆的行为，作为受赠人在接受使用（包括接受免税车辆）后，就发生了应税行为 自产自用 指纳税人将自己生产的应税车辆作为最终消费品用于自己消费使用 获奖使用 包括从各种奖励形式中取得并使用应税车辆的行为 其他使用行为 指除上述以外其他方式取得并使用应税车辆的行为。如以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用应税车辆的行为 车辆购置税的具体应税行为 10.1 车辆购置税的纳税人与征税范围 征税范围 车辆购置税的征税范围包括 ，具体征税范围如表15-2所示。 汽车 摩托车 电车 挂车 农用运输车 10.1 车辆购置税的税率与计税依据 车辆购置税的税率 我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。 10.1 车辆购置税的税率与计税依据 车辆购置税的计税依据 车辆购置税以应税车辆为征税对象，实行从价定律、价外征收的方法计算应纳税额，应税车辆的价格（不含税）即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。但由于应税车辆购置的来源不同，应税行为的发生不同，计税价格的组成也就不一样。 10.1 车辆购置税 1.购买自用应税车辆 纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税款。价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的价外收费，但不