第6章 关税（课件）-《税法》同步教学（高教版·2023）

第 6 章 关 税 1.掌握关税的基本知识，熟悉关税的概念、分类及作用。 2.熟悉关税的相关优惠政策，明确关税的征税范围、纳税人和适用税率。 3.掌握关税完税价格的确定方法，以及应纳关税税额的计算。 4.掌握关税征收管理的相关规定和纳税申报流程。 学习目标 2 案例导入 1930年6月，为了应对经济危机，美国颁布斯姆特—霍利关税法，将2000多种的进口商品关税提升到历史最高水平。该法案通过后，包括英国、法国、德国等许多国家对美国采取了报复性关税措施，美欧之间贸易规模从1929年的历史高位急剧衰退到1932年的历史低位。1929-1934年间，世界贸易规模萎缩了约66%。 2002年3月，美国以欧盟、日本等8国出口的钢铁产品损害了美国钢铁业为由，动用“201条款”，宣布对多种钢材加征为期3年的进口税，税率总水平达30%。为报复美国提高进口钢材关税，同年6月，欧盟对美国部分商品征收100%的关税，墨西哥、日本、韩国等也纷纷提高关税或采取紧急保障措施。虽然WTO最终裁定美国违反WTO规则，但钢铁贸易摩擦给双方都带来了巨大的损失，据估计，单是欧盟2002年的损失就高达2.4亿美元。而美国在承受数亿美元损失的同时，更导致了7.4万钢铁工人失业，总体而言弊大于利。 案例导入 2003年，因美国发生疯牛病，韩国宣布禁止进口美国牛肉。2008年4月，为推动韩美签署自由贸易协定，韩美达成放宽进口美国牛肉的协议。这一协议在韩国国内遭到强烈抗议和抵制，同年6月10日，约100万韩国人在首尔街头集会，抗议政府进口美国牛肉。19日，时任韩国总统李明博向韩国国民道歉。分析人士认为，韩美“牛肉风波”是传统的经济民族主义与全球自由贸易发展趋势之间的一次强烈碰撞和较量。韩国经济研究院的分析报告显示，“牛肉风波”不仅给韩美两国带来了严重的政治危机，同时带来了高达25亿美元的经济损失。 关税的起源是以通行费、保护费等名义增加统治者或者领主的收入。后来，随着国际贸易的发展，关税逐渐发展成熟起来。 关税也逐渐从内地关税演变成对进出国境的货物征收的一种税。 6.1关税概述 关税是世界各国普遍征收的一个税种。指国家海关机构依法对进出境的货物或者物品征收的一种税。 征税对象：货物或者物品。 征税主体：政府或者国家。 征收机关：一般由海关征收。 6.1.1关税的概念 6.1关税概述 关税的征税对象是货物和物品，一般不对无形的商品征收关税。关税一般针对进出口关境的货物或者物品征收。 进出境指的是进出我国关境，也就是我国海关法适用的区域。关境和国境是两个概念，既有区别也有联系。国境是一个主权国家行使行政权力的领域范围，关境是主权国家行使关税权力的范围。国境和关境的范围一般是一致的，但是当一个国家设置自由贸易港、自由贸易区、出口加工区、保税区时，关境范围小于国境。如果不同国家之间实行关税同盟，成员国之间相互取消关税，对外实行共同的关税税则，则关境的范围会大于国境。 我国现行关税制度的基本依据是2003年11月由国务院颁布的《进出口关税条例》。 6.1关税概述 1．按货物或者物品进出关境的流向分 6.1.3关税的分类 6.1关税概述 关税 过境关税 出口关税 进口关税 （1）进口关税，一般是指海关对进口货物或者物品征收的关税。 ——进口税在外国货物输入关境或国境时征收，或者外国货物从自由港、自由贸易区或保税仓库中提出运往国内市场销售办理通关手续时征收。 ——进口关税是关税中最主要的一种，当今世界各国都以进口关税作为关税主体。进口关税征收的主要目的是保护本国市场和增加财政收入。 6.1关税概述 （2）出口关税，是海关在本国商品或者货物运离本国关境时征收的关税。 ——征收出口关税会降低出口货物在国际市场上的竞争力，世界上大多数国家不征或者少征出口关税。但也有些国家为保护国内市场供应和本国生产，防止国内资源的外流，增加财政收入，对部分出口产品征收出口税。 6.1关税概述 （3）过境关税（Transit Duties），又称“通过税”，是一国对他国货物经过本国运往第三国时征收的关税。 征收过境关税的主要目的是增加国家的财政收入。过境关税的前身是使用费，在重商主义时期曾经盛行。过境货物在海关监管下进出境，不允许流入本国市场，对本国的生产没有影响。 2．按照计征关税的标准分 6.1关税概述 关税 滑准关税 复合关税 从价关税 从量关税 （1）从价关税，是以进出口货物的完税价格为计税标准而计算征收的关税。这是一种最常用的关税标准。我国采用这一标准。 ——计税时以完税价格乘以税则中规定的税率，即可得出应纳关税税额。 6.1关税概述 6.1关税概述 ——优点是税负公平、明确。从价关税按照货物的完税价格计征，质优价高的商品征收较多的税额，质劣价低的商品征收较少的税额。关税的税额可以随着价格变动