第1章 税收与税法基础（课件）-《税法》同步教学（高教版·2023）

税 法 Taxation Laws 1 税 法 Taxation Laws 2 《税法》是一门税务专业课程，本课程全面介绍我国税法、税制体系及其应用。介绍各税种计算、相关业务的税务处理及其征收管理；通过本课程的学习，可以了解并掌握依法纳税的基本技能。 课程介绍 3 第 1 章 税收与税法基础 4 1.理解和掌握税收的概念、作用及意义。 2.理解和掌握税法的含义、地位及作用。 3.掌握税收立法的原则、程序及实施。 4.熟悉税法构成要素。 5.了解我国现行税法体系。 学习目标 5 税收的起源 1.《孟子》中有这样的记载：“夏侯氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也”。 2. 《孟子》载：“方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私事。” 3.唐代诗人杜荀鹤的关于赋税的名句“任是深山更深处，也应无计避征徭”。 1.1 税收的概念 6 1.1.1 税收的内涵的多层面理解 税收是国家凭借其政治权力，强制、无偿地征收货币或实物以取得财政收入的一种形式。 理解层面 税收的内涵 本质层面 税收是政府理财行为 公共产品理论层面 税收是公共产品价格 法学层面 税收是以法的形式存在的 1.1 税收的概念 7 1.1.2 税法 税法由众多的法律法规组成，这些法规相互联系，构成完整的体系。税法体系有狭义和广义之分。 狭义的税法体系指在宪法的框架内制定的，对税款征收与税收管理进行规范的税收实体法、程序法的总称。 1.1 税收的概念 8 广义的税法体系包括五个层次： 税收基本法 1 程序法和实体法 宪法的涉税条款 税收行政法规与规章 与税收有密切关系的其他法律 2 3 4 5 1.1 税法体系 9 1.宪法的涉税条款 宪法是一国的根本法律，对该国的社会制度、国家制度、国家机构、公民的基本权利和义务进行规定，在该国的法律体系中具有最高的权威和最大的效力。 宪法的涉税条款： 其一，确认税收法定原则，规定税收征纳双方的规范必须依据立法机关的法律。 其二，明确各级立法机关的税权划分，主要是中央与地方各级立法机关之间税收立法权的划分。 其三，以禁止性条款防止行政权力的扩张和滥用，保证重要税收的立法权由立法机关行使。 1.1 税法体系 10 2.税收基本法 税收基本法也称税法通则，是对各类税收中的共性问题进行规范的法律，对各单行税收实体法和税收程序法起统领、约束、指导、协调作用。 3．税收实体法和程序法 税收实体法和税收程序法，是对专门税收事项进行规范的法律，二者的区别在于功能不同。税收实体法是规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等课税要素的法律，如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国环境保护税法》等。税收程序法是为保证税收实体法的实施，对税务管理进行规范的法律，如《中华人民共和国税收征收管理法》等。 1.1 税法体系 11 税收权力 税收收入归属权 税收 立法权 1.2 税收法理 1.2.1 税收权力 税收征收管理权 税收 司法权 1.税收立法权 税收立法是整个税收活动的起点。税收立法一般是指有关立法的国家机关依照其职权范围通过一定程序制定（包括修改和废止）税收法律规范的活动，包括对税收法律、法规、规章和规范性文件的制定、修改、解释或废止。从权力的构成来看，税收立法权又可进一步划分为税法制定权、审议权、表决权、批准权和公布权。 1.2 税收法理 13 税收立法权由哪些国家机关行使？ 1.国家权力机关 2.国家行政机关 税收立法权如何在各级国家机关中划分？ 税收立法权需要在中央和地方之间合理划分。由于各国政府集权程度不同，税收立法权在中央和地方之间的划分也有差别。实行彻底分级财政管理体制的联邦制国家，一级政府一级预算，各级政府的财政相对独立，地方政府拥有相对独立的立法权。实行中央集权的国家，即使实行分级财政管理体制，税收立法权也多集中于中央，地方只拥有极少的立法权。中央和地方的税权划分应该遵循宪政原则，在坚持中央统一领导下适度放权，既要维护国家法制的完整统一，又要调动中央、地方两个积极性。 1.2 税收法理 税收立法权宜划归中央的税种 （1）与宏观经济稳定密切相关的税种； （2）与公平收入分配密切相关的税种； （3）与资源流动性密切相关的税种； （4）辖区间税基分布不均匀的税种和容易导致辖区间税负输出的税种. 1.2 税收法理 赋予地方税收立法权，应坚持的基本原则 （1）地方税收立法要以宪法和有关税收法律、法规为依据,不得与中央立法相抵触； （2）地方自行决定开征的地方税，不得侵蚀