7.3资源税（课件）-《税法》同步教学（高教版）

1 第七章 其他税种税法 1 2 1 2 3 财产税 行为税 资源税 目录 CONTENTS 资源税 一、 资源税 二、城镇土地使用税 第三节 案例导入 税务稽查人员审查某探矿企业第二季度资源税缴纳情况时，根据“库存商品”账户记载，计算出产品出库量，将此数字与该探矿企业的“主营业务收入”账户所记的销售数量相核对，发现销售收入数量比产品出口数量少100吨。审查“应交税费--应交资源税”账户贷方发生额，发现企业全部按“主营业务收入”账户记载的销售金额申报纳税，对减少的原因，税务级差人员进一步审查“库存商品”记账凭证，经查证核实，该探矿企业用100吨原矿换取了固定资产，未计算缴纳资源税。 请问：该探矿企业用原煤换取固定资产的行为是否要缴纳资源税？ 1.资源税的概念 资源税是以应税资源为课税对象，对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，就其应税资源销售额或销售数量为计税依据而征收的一种税。 一、资源税 资源税 （一）资源税概述 资源税 一、资源税 2.纳税义务人 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。 资源税规定仅对在中国境内开发应税资源的单位和个人征收，因此，进口的矿产品和盐不征收资源税。由于对进口应税产品不征收资源税，相应地，对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。 资源税 一、资源税 3.税目和税率 序号 税目 征税对象 税率 1 能源矿产 原油 原矿 6% 2 天然气、页岩气、天然气水合物 原矿 6% 3 煤 原矿或者选矿 2%-10% 4 煤成（层）气 原矿 1%-2% 5 铀、钍 原矿 4% 6 油页岩、油砂、天然沥青、石煤 原矿或者选矿 1%-4% 7 地热 原矿 1%-20%或者每立方米1-30元 8 金属矿产 黑色金属 铁、锰、铬、钒、钛 原矿或选矿 1%-9% 9 有色金属 铜、铅、锌、锡、镍、锑、镁、钴、铋、汞 原矿或选矿 2%-10% 10 铝土矿 原矿或选矿 2%-9% 11 钨 选矿 6.5% 12 钼 选矿 8% 13 金、银 原矿或选矿 2%-6% 14 铂、钯、钌、锇、铱、铑 原矿或选矿 5%-10% 15 轻稀土 选矿 7%-12% 16 中重稀土 选矿 20% 17 铍、锂、锆、锶、铷、铯、铌、钽、锗、镓、铟、铊、铪、铼、镉、硒、碲 原矿或选矿 2%-10% 资源税 一、资源税 3.税目和税率 序号 税目 征税对象 税率 18 非金属矿产 矿物类 高岭土 原矿或选矿 1%-6% 19 石灰岩 原矿或选矿 1%-6%或者每吨（或者每立方米）1-10元 20 磷 原矿或选矿 3%-8% 21 石墨 原矿或选矿 3%-12% 22 萤石、硫铁矿、自然硫 原矿或选矿 1%-8% 23 天然石英砂、脉石英、粉石英、水晶、工业用金刚石、冰洲石、蓝晶石、硅线石（矽线石）、长石、滑石、刚玉、菱镁矿、颜料矿物、天然碱、芒硝、钠硝石、明矾石、砷、硼、碘、溴、膨润土、硅藻土、陶瓷土、耐火粘土、铁矾土、凹凸棒石粘土、海泡石粘土、伊利石粘土、累托石粘土 原矿或选矿 1%-12% 24 叶腊石、硅灰石、透辉石、珍珠岩、云母、沸石、重晶石、毒重石、方解石、蛭石、透闪石、工业用电气石、白垩、石棉、蓝石棉、红柱石、石榴子石、石膏 原矿或选矿 2%-12% 资源税 一、资源税 3.税目和税率 序号 税目 征税对象 税率 25 非金属矿产 其他粘土（铸型用粘土、砖瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用泥岩、保温材料用粘土） 原矿或选矿 1%-5%或者每吨（或者每立方米）0.1-5元 26 岩石类 大理岩、花岗岩、白云岩、石英岩、砂岩、辉绿岩、安山岩、闪长岩、板岩、玄武岩、片麻岩、角闪岩、页岩、浮石、凝灰岩、黑曜岩、霞石正长岩、蛇纹岩、麦饭石、泥灰岩、含钾岩石、含钾砂页岩、天然油石、橄榄岩、松脂岩、粗面岩、辉长岩、辉石岩、正长岩、火山灰、火山渣、泥炭 原矿或选矿 1%-10% 27 砂石（天然砂、卵石、机制砂石） 原矿或选矿 1%-5%或者每吨（或者每立方米）0.1-5元 28 宝玉石类 宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺 原矿或选矿 4%-20% 29 水气矿产 二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气 原矿 2%-5% 30 矿泉水 原矿 1%-20%或者每立方米1-30元 31 盐 钠盐、钾盐、镁盐、锂盐 选矿 3%-15% 32 天然卤水 原矿 3%-15%或者每立方米1-10元 33 海盐 2%-5% （1）有下列情形之一的，免征资源税： 　　开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气； 　　煤炭开采