7.2行为税（课件）-《税法》同步教学（高教版）

1 第七章 其他税种税法 1 2 1 2 3 财产税 行为税 资源税 目录 CONTENTS 行为税 一、 土地增智税 二、印花税 三、城市维护建设税 第二节 案例导入 某科技制药厂2022年7月份开业，领受房产证、工商营业执照、土地使用证各一件，与其他企业订立转移专有技术使用权一件，所载金额50万元；订立产品购销合同两件，所载金额为90万元；订立借款合同一份，所载金额为40万元。此外，企业的营业账簿中“实收资本”账户余额为600万元，其他营业账簿8本。 请问：企业开业时所办的一些证照、合同文书、营业账簿要缴印花税吗？他们各以什么作为计税依据？ 1.土地增值税的概念 土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。 一、土地增值税 行为税 （一）土地增值税概述 销售 新建房 征税范围 转让 二手房 直接转让土地使用权 行为税 一、土地增值税 行为税 一、土地增值税 3.纳税义务人 土地增值税的纳税义务人为转让土地使用权、地上的建筑及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人。单位包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织；个人包括个体经营者和其他个人。 （1）法定减征或免征土地增值税： 纳税人建造保障性住房出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；因国家建设需要依法征收、收回的房地产； 国务院可以根据国民经济和社会发展的需要规定其他减征或免征土地增值税情形，并报全国人民代表大会常务委员会备案。 行为税 一、土地增值税 4.土地增值税税收优惠 （2）特定减征或者免征土地增值税： 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；房地产市场较不发达、地价水平较低地区的纳税人出让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物，或以集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物作价出资、入股的。 省、自治区、直辖市人民政府可以决定对上述情形减征或者免征土地增值税，并报同级人民代表大会常务委员会备案。 行为税 一、土地增值税 4.土地增值税税收优惠 (二)土地增值税应纳税额的计算 1 4 2 计算步骤 确定转让收入 计算应纳税额 确定扣除项目 计算增值额，确定增值率和税率 3 行为税 一、土地增值税 1.基本公式： （1）增值额=收入-准予扣除的项目金额 （2）增值率=增值额÷扣除项目金额x100% （3）应纳税额=增值额x适用税率-扣除项目金额x速算扣除数 行为税 一、土地增值税 11 其中计算土地增值比率是税法中较为特别的一种计算方法。 12 级数 增值额与扣除项目金额的比率（即增值率） 税率（%） 速算扣除系数（%） 1 不超过50%的部分 30 0 2 超过50%-100%的部分 40 5 3 超过100%-200%的部分 50 15 4 超过200%的部分 60 35 行为税 一、土地增值税 12 超率累进税率，比较复杂 13 2.扣除项目的规定 转让项目的性质 扣除项目 具体内容 转让土地（卖地） 扣除项目（2项） 1.取得土地使用权所支付的金额 2.与转让房地产有关的税金 新建房屋（卖新房） 房地产开发企业（5项） 1.取得土地使用权所支付的金额 2.房地产开发成本 3.房地产开发费用 4.与转让房地产有关的税金 5.财政部规定的其他扣除项目 非房地产开发企业（4项） 存量房屋（卖旧房） 扣除项目（3项） 1.房屋及建筑物的评估价格 　评估价格 ＝ 重置成本价×成新度折扣率 2.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 3.转让环节缴纳的税金 行为税 一、土地增值税 精选ppt课件2021 转让新房扣除项目具体规定 房地产开发企业 非房地产开发企业 ①土地价款 同①  ③开发费用：借款利息能分摊、有证明：借款利息+ (①+②)×5%(内);借款利息不能分摊、无证明：(①+②)×10%(内) ④税金：营业税、城建税、教育费附加 同2 同3 ⑤加计扣除项目 (①+②)×20% ②开发成本 ④税金：营业税、 城建税、教育费附加、 印花税 行为税 一、土地增值税 15 转让旧房扣除项目具体规定 扣除项目 土地价款 扣除项目 土地价款 税金：城建税、教育费附加、印花税 评估价格 税金：城建税、教育费附加、印花税、契税 购房价格-每年5%折旧 能取得评估价格 不能取得评估价格 重置成本*成新率 行为税 一、土地增值税 【做中学7-11】下列情形中，需要缴纳土地增值税的是（ ）。 A.个人销售商铺 B.企业吸收合并过程中涉及房地产过户 C.因国家建设需要而