7.1财产税（课件）-《税法》同步教学（高教版）

1 第七章 其他税种税法 1 2 1 2 3 财产税 行为税 资源税 目录 CONTENTS 财产税 一、 房产税 二、契税 三、车辆购置税 四、车船税 第一节 案例导入 坐落地点在某县城的某人民团体，为帮助当地企业渡过难关，把本单位20间房屋（房产原值20万元）无偿借给某企业使用一年。是否应缴纳房产税和契税？由谁缴纳？如何缴纳？ 1.房产税的概念 房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 一、房产税 财产税 （一）房产税概述 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，其范围按现行行政区划确定. ： 注意 房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 城市、县城、建制镇、工矿区。不包括农村房屋。 个人的非营业用房屋不征税 财产税 一、房产税 2.征税范围 【做中学7-1 单选题】下列房产不属于房产税征税范围的是（ ）。 A. 县城企业用房 B. 工矿区企业用房 C. 农村经营用房D. 城市经营用房 【答案】 C【解析】房产税征税范围不包括农村房产。 财产税 一、房产税 产权属国家所有的 经营管理单位纳税 产权属集体和个人所有的 集体单位和个人纳税 产权出典的 承典人纳税 产权所有人和承典人不在房屋所在地的 房产代管人和使用人纳税 产权未确定及租典纠纷未解决的 房产代管人和使用人纳税 无租使用房管部门、免税单位及纳税单位的房产 使用人代为缴纳 财产税 一、房产税 3.纳税人 4.税 率 两档 从租 12% 从价 1.2% 按4%征： （1）个人出租 （2）企事业单位、社团及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房 财产税 一、房产税 【做中学7-2 单选题】房产税的计税依据有（ ）。 A. 房产原值 B. 房产余值 C. 房产净值D.房产租金 【答案】 BD【解析】房屋自用的，依据房产计税余值计税；房屋出租的，依据房产租金收入计税。 财产税 一、房产税 财产税 （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产 （2）国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 （4）个人拥有的非营业用的房产 （5）企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产 （6）纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税 5.税收优惠 一、房产税 1.对经营自用的房屋，以房产余值作为计税依据 应纳税额=应税房产原值×（1-原值减除比例）×l.2% 一、房产税 财产税 注意： 从价计税方式下税率具有年的含义在里面,在计算中注意和时间的配比! （二）房产税应纳税额的计算 13 一、房产税 财产税 2.对于岀租的房屋，以租金收入(不含增值税)为计税依据 应纳税额=房产租金收入×12% （二）房产税应纳税额的计算 【做中学7-3】天威公司2021年1月1日的房产原值为2000万元，4月1日将其中原值为500万元的临街房出租给某商店，月租金3万元。当地政府规定允许按房产原值减除20％后的余值计税。请计算该公司当年应缴纳房产税。 【解析】1500×(1-20%)×1.2%+500×(1-20%)×1.2%×3/12+3×9×12%=18.84（万元） 一、房产税 财产税 （二）房产税应纳税额的计算 一、房产税 财产税 1.纳税义务发生时间（1）将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税。（2）自建的房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起,计征房产税。（3）委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起,计征房产税。对于在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起按规定计征房产税。（4）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。（5）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。（6）出租、岀借房产，自交付岀租、出借房产之次月起计征房产税。（7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。 （三）房产税的征收管理 2.纳税期限房产税实行按年征收，分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 一、房产税 财产税 3.纳税地点房产税在房产所在地缴纳，房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。 （三）房产税的征收管理 【做中学7-4】下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的是（ ）。A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之当月起缴纳房产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴