6.3个税征收管理（课件）-《税法》同步教学（高教版）

第三节 个税的征收管理 1 【案例引入】 张先生为自由职业者，2022年6月取得如下所得: （1）从A上市公司(上海证券交易所)取得股息所得16000元,张先生已持有该股票5个月,后该股票于2022年9月转让,张先生实际持股时间为8个月; （2）从B非上市公司取得股息所得7000元; （3）兑现8月10日到期的1年期银行储蓄存款利息所得1500元。 计算张先生上述所得应缴纳的个人所得税税额。 2 第三节 个税的征税管理 【考点 11】个税的税收优惠（★★）（P239） （一）免税项目 （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 （2）国债和国家发行的金融债券利息。其中，国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息；国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。 （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免征个人所得税的其他补贴、津贴。 3 第三节 个税的征税管理 （4）福利费、抚恤金、救济金。其中，福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者从工会经费中支付给个人的生活补助费；救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。 （5）保险赔款。 （6）军人的转业费、复员费。 （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。其中，退职费是指符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件，并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费。 4 第三节 个税的征税管理 （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 （10）按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。 （11）按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，个人取得的拆迁补偿款免征个人所得税。 （12）经国务院财政部门批准免税的其他所得。 5 第三节 个税的征税管理 （二）减税项目 （1）有下列情形之一的，可以减征个人所得税，减征幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定: ①残疾、孤老人员和烈属的所得； ②因严重自然灾害造成重大损失的项目； ③其他经国务院财政部门批准减免的项目。 （2）对个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。税款由兑付机构在向个人投资者兑付利息时代扣代缴。 （3）自2019年1月1日至2023年12月31日，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计人应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。 6 第三节 个税的征税管理 （三）暂免征税项目 根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》和有关文件的规定，对下列所得暂免征收个人所得税： （1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 （2）外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。 （3）外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 （4）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 7 第三节 个税的征税管理 （5）凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税； ①根据世界银行专项借款协议，由世界银行直接派往我国工作的外国专家； ②联合国组织直接派往我国工作的专家； ③为联合国援助项目来华工作的专家； ④援助国派往我国专为该国援助项目工作的专家； ⑤根据两国政府签订的文化交流项目来华工作2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的； ⑥根据我国大专院校国际交流项目来华工作2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； ⑦通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。 8 第三节 个税的征税管理 （6）对股票转让所得，暂不征收个人所得税。 （7）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 （8）个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。 （9）个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。 （10）达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，其在延长离休、退休年龄期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资，免征个人所得税。 9 第三