学习情境01 税法与纳税会计概述(课件）-《税法与纳税会计》同步教学（中国人民大学出版社）

税法与纳税会计概述 学习情境一 1 2 1 单元二 纳税会计概述 2 单元三 税务行政许可登记实训 3 单元一 税法概述 INDEX 教学目标 This text can be replaced with your own text. This text can be replaced with your own text. 1.了解税法法律关系、税法的其构成要素 2.了解我国现行税制体系 3.了解纳税会计的含义 4.了解纳税会计职能 5.熟悉纳税会计核算方法 6.熟悉企业的纳税程序 3 2 1 单元一 税法概述 INDEX 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税收具有强制性、无偿性、规范性的特点。 一 、税法的定义 (一)税法法律关系的构成 税法法律关系在总体上与其他法律关系一样，是由权利(力)主体、权利(力)客体和税法法律关系的内容三方面构成的，但在三方面的内涵上，税法法律关系则具有特殊性。 二、税法法律关系 1.权利(力)主体 权利(力)主体，即税法法律关系中享有权利(力)和承担义务的当事人。 在我国税法法律关系中，权利(力)主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关;另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。 2.权利(力)客体 权利(力)客体，即税法法律关系主体的权利(力)、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。 例如，所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得，财产税法律关系客体就是财产，流转税法律关系客体就是货物销售收人或劳务收人。 3.税法法律关系的内容 税法法律关系的内容就是权利(力)主体所享有的权利(力)和所应承担的义务 这是税法法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 (二)税法法律关系的产生、变更或消灭 税法法律关系的产生、变更或消灭必须有能够引起税法法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。 例如，纳税人开业经营即产生税法法律关系，纳税人转业或停业就造成税法法律关系的变更或消灭。 (三)税法法律关系的保护 税法法律关系的保护形式和方法有很多，税法中对纳税人不服税务机关的征税处理，可以申请复议或提出诉讼的规定等都是对税法法律关系的直接保护。 税法法律关系的保护对权利(力)主体双方是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护，对权利(力)享有者的保护，就是对义务承担者的制约。 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税口、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等。 (一)总则 总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 (二)纳税义务人 纳税义务人，即纳税主体，是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。 三、税法的构成要素 (三)征税对象 征税对象，即纳税客体，是指税法法律关系中征纳双方权利(力)、义务所指向的物或行为。 例如，企业所得税的征税对象就是应税所得，增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。 (四)税目 税口是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化。例如，消费税具体规定了烟、酒等税。 (五)税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志。 1.比例税率，增值税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。 2.超额累进税率，采用这种税率的有个人所得税。 3.定额税，采用定额税的有城镇土地使用税、车船税等。 4.超率累进税率，采用这种税率的是土地增值税。 (六)纳税环节 纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。例如，流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税等。 (七)纳税期限 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。例如，增值税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 （八）纳税地点，是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款源泉的控制而规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。 (九)减税免税，是指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。 (十)罚则，是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 (十一)附则，一般规定了与该法紧密相关的内容，如该法的解释权、生效时间等。 (一)根据基本内容和效力分类 税收基本法和税收普通法。 (二)根据职能作用分类 税收实体法和税收程序法。 (三)根据征收对象分类 1.对流转额课税的税法 2.对所得额课税的税法 3.对财产、行为课税的税法 4.对自然资源课税的税法