第八章 行为税法与纳税申报(课件）-《税法与纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

第八章 行为税法与纳税申报 主要内容 第一节 印花税法与纳税申报 第二节 城市维护建设税法与纳税申报 第三节 教育费附加 第四节 地方教育附加 【学习目标】 印花税征税范围 印花税应纳税额的计算 附加费与增值税的关系及计算 第一节　 印花税法与纳税申报 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征收对象征收的一种税，其兼有凭证税与行为税的性质。 一、征税范围 经济合同 产权转移数据 营业账簿 权利、许可证照 财政部门确定征税的其他凭证 （一）经济合同 类 别 范 围 1.购销合同 合同是指当事人之间为实现一定目的,经协商一致,明确当事人各方权利、义务关系的协议。以经济业务活动作为内容的合同,通常称为经济合同。 2.加工承揽合同 加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、测试等合同。 3.建设工程勘察设计合同 勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。 4.建筑安装工程承包合同 建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。 类别 范 围 5.财产租赁合同 包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同。 6.货物运输合同 航空、铁路运输、海上运输、公路运输和联运合同。 7.仓储保管合同 仓储、保管合同，以及作为合同使用的仓单、栈单等。 8.借款合同 银行及其他金融组织与借款人所签订的合同。 9.财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用保险合同。 10.技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。 （二）产权转移书据 包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。 例：（多选题）下列合同和书据，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。 A.专利申请转让合同 B.商品房销售合同 C.土地使用权出让合同 D.土地使用权转让合同 E.专利实施许可合同 【答案】BCDE （三）营业账簿 1.资金账簿，是指记载“实收资本”和“资本公积”的账簿。 2.其他营业账簿：即除资金账簿以外的账簿，包括各类日记账、明细账。 （四）权利、许可证照 房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 （五）经财政部门确定征税的其他凭证。 二、纳税人 （一）立合同人：合同的双方当事人。 （二）立据人：土地、房屋权属转移过程中双方的当事人。 （三）立账簿人 （四）领受人 （五）使用人 在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。 （六）各类电子应税凭证的签订人 注意：同一凭证由两方或两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方所执的一份全额贴花。 三、税率（采用比例税率和定额税率） 1.比例税率：1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰。 2.定额税率：5元/件 注意：如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率，应分别计算贴花。 四、计税依据 实行从价计征的凭证，以凭证所载金额（不含增值税）为计税依据。 类别 计税依据 购销合同（0.3‰） 合同记载的购销金额。            加工承揽合同（0.5‰） 加工或承揽收入的金额 注意： 1.对受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，以总税额贴花；若合同中未分别记载，则就全部金额按加工承揽合同计税贴花。 2.对委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。 例：某企业与甲公司签订委托加工合同，约定由甲公司提供原材料100万元，甲公司另收取加工费10万元。该企业当月应缴纳印花税（ ）元。 【解析】应纳税额＝1000000×0.3‰+100000×0.5‰=350（元） 类别 计税依据 建设工程勘察设计合同（0.5‰） 收取的费用 建筑安装工程承包合同（0.3‰） 承包金额 财产租赁合同（1‰） 租赁金额（税额不足1元的，按1元贴花） 仓储保管合同（1‰） 仓储保管费用 货物运输合同（0.5‰） 运费金额， 不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。 借款合同（0.05‰） 借款金额 财产保险合同（1‰） 保险费，不包括所保财产的金额 技术合同（0.3‰） 合同所载的价款、报酬或使用费 产权转移书据（0.5‰） 所载金额 权利、许可证照（5元/每件） 按件计税 范围包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证； 不包括：税务登记证、卫生许可证、金融许可证等