第六章 个人所得税法与纳税申报(课件）-《税法与纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

第六章 个人所得税法与纳税申报 【学习目标】 通过本章的学习,你应当: 1.熟悉个人所得税的三种税制模式； 2.掌握我国个人所得税的基本法律规定,能够根据具体情况确定个人所得的适用税目、税率； 3.能够准确地计算各所得项目的应纳税额； 4.熟悉个人所得税的纳税申报方式、纳税期限以及纳税地点的相关规定,能够准确填写个人所得税纳税申报表。 本章内容 第一节　个人所得税概述 第二节 个人所得税的主要法律规定 第三节　 个人所得税的计税依据 第四节　应纳税额的计算 第五节　税收优惠 第六节　个人所得税的纳税申报 第一节　个人所得税概述 一、个人所得税的概念 以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税,是世界各国普遍征收的一个税种,并且在经济发达国家是最重要的主体税种。 二、个人所得税的税制模式 (一)分类所得税制 (二)综合所得税制 (三)混合所得税制 三、我国个人所得税的特点 (一)实行分类征收 (二)累进税率与比例税率并用 (三)费用扣除额较宽 (四)计算简便 (五)采取源泉扣缴和自行申报两种征税方法 第二节　个人所得税的主要法律规定 一、纳税人 包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞。按照住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人和非居民纳税人的划分 纳税人 判定标准 纳税义务 居民纳税人 （1）在中国境内有住所的个人； 或者（2）在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人 就来源于中国境内和境外的全部所得纳税 非居民 纳税人 （1）在中国境内无住所又不居住的个人 （2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人 仅就来源于中国境内的所得纳税 二、应税所得项目 工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。 （一）工资、薪金所得 个人因任职或者受雇而取得的所得。 1.工资薪金所得为非独立个人劳动所得，劳务报酬所得为独立个人劳动所得； 2.不予征税项目 （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助 误餐补助：个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐补助费。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。 【例题·多选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（ ）。 A.劳动分红 B.独生子女补贴 　 C.差旅费津贴 D.超过规定标准的误餐费 【答案】AD 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 （二）个体工商户的生产、经营所得 1.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，比照该税目征税； 2.个人因从事彩票代销业务而取得的所得、从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。 出租车司机所得 （1）出租车属于个人所有 按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税 （2）出租车属于出租汽车经营单位所有 工资薪金所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 情形 适用税目 1.对经营成果拥有所有权 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 2.对经营成果不拥有所有权 工资薪金所得 （四）劳务报酬所得 个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得 （五）稿酬所得 指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得； 对不以图书、报刊出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得。 （六）特许权使用费所得 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得； 提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 （七）利息、股息、红利所得 个人取得的国债利息收入、地方政府债券利息和国家发行的金融债券利息收入，免税。 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 股权转让按照财产转让所得征收个税——对股票转让所得暂不征收个税；对限售股转让所得征收个税。 （十）偶然所得 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得； 企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税：按“偶然所得”征税。 （十一）其他所得 注意：个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按“其他所得”项目缴纳个人所得税。 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 【例题·多选题】下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有（ ）。 A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的