第五章 企业所得税法与纳税申报(课件）-《税法与纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

第五章 企业所得税法与纳税申报 1 LOGO 【学习目标】 １． 了解我国企业所得税的历史。 ２． 能够根据我国企业所得税的基本法律和规定，确定企业所得税的纳税人、税率、征税对象。 ３． 能够准确计算应纳税所得额、应纳税额。 ４． 能够填写企业所得税年度纳税申报表。 ５． 熟悉企业所得税的纳税年度、预缴与汇算清缴以及纳税地点的相关规定。 【导 入 案 例 】 某 邮 电 企 业 2016 年 取 得 主 营 业 务 收 入 2800万 元 ， 其 他 业 务 收 入 200 万 元 。 当 年 营业 成 本 2200万 元 ， 营 业 税 金 及 附 加 130 万 元 ， 其 他 业 务 成 本 120 万 元 ， 财 务 费 用 20 万元 ， 管 理 费 用 200万 元 ， 销 售 费 用 300 万 元 ， 会 计 利 润 为 30 万 元 。 某 税 务 师 事 务 所 审 查该 邮 电 企 业 账 目 ， 得 到 如 下 信 息 ： （ 1 ） 支 付 工 资 总 额 230 万 元 （税 务 机 关 认 定 该 企 业 支 付 的 工 资 属 于 合 理 的 工 资 薪 金 支出 ， 可 以 全 额 在 税 前 扣 除 ）。 4 【导 入 案 例 】 （ 2 ） 向 工 会 组 织 拨 付 了 4.6 万 元 职 工 工 会 经 费 ， 实 际 支 出 了 25 万 元 职 工 福 利 费 ， 发生 了 7.8 万 元 职 工 教 育 经 费 。 （ 3 ） 支 付 财 产 保 险 费 和 运 输 保 险 费 共 计 15 万 元 。 （ 4 ） 管 理 费 用 中 支 付 业 务 招 待 费 50 万 元 。 （ 5 ） 销 售 费 用 中 列 支 广 告 费 300 万 元 。 （ 6 ） 营 业 外 支 出 中 ， 通 过 中 国 减 灾 委 员 会 向 贫 困 地 区 捐 款 5 万 元 。 5 【导 入 案 例 】 问 题 ： 根 据 以 上 事 实 ， 请 计 算 该 邮 电 企 业 2016 年 应 纳 的 企 业 所 得 税 。 6 第一节 　 企业所得税概述 一 、 企 业 所 得 税 的 概 念 企 业 所 得 税 是 以 企 业 取 得 的 生 产 经 营 所 得 和 其 他 所 得 为 征 税 对 象 所 征 收 的 一 种 税 ， 是政 府 参 与 企 业 利 润 分 配 的 重 要 手 段 ， 也 是 纳 税 人 的 一 项 重 要 税 收 支 出 。 7 第一节 　 企业所得税概述 二 、 企 业 所 得 税 的 特 点 （一 ） 计 税 依 据 为 应 纳 税 所 得 额 （二 ） 计 征 比 较 复 杂 （三 ） 体 现 量 能 负 担 原 则 （四 ） 按 年 计 征 ， 分 期 预 缴 8 第二节 　 企业所得税的主要法律规定 一 、 企 业 所 得 税 的 纳 税 人 （一 ） 纳 税 人 的 基 本 规 定 现 行 企 业 所 得 税 法 实 行 法 人 所 得 税 制 ， 以 “在 中 华 人 民 共 和 国 境 内 ， 企 业 和 其 他 取 得收 入 的 组 织 ” 为 企 业 所 得 税 的 纳 税 人 。 9 第二节 　 企业所得税的主要法律规定 （二 ） 居 民 企 业 和 非 居 民 企 业 的 划 分 1.居 民 企 业 （ 1 ） 登 记 注 册 地 标 准 。 依 法 在 中 国 境 内 成 立 的 企 业 ， 包 括 依 照 中 国 法 律 、 行 政 法 规 在中 国 境 内 成 立 的 企 业 、 事 业 单 位 、 社 会 团 体 以 及 其 他 取 得 收 入 的 组 织 ， 属 于 居 民 企 业 。 10 第二节 　 企业所得税的主要法律规定 （二 ） 居 民 企 业 和 非 居 民 企 业 的 划 分 1.居 民 企 业 （ 2 ） 实 际 管 理 机 构 标 准 。 实 际 管 理 机 构 是 指 对 企 业 的 生 产 经 营 、 人 员 、 账 务 、 财 产 等实 施 实 质 性 全 面 管 理 和 控 制 的 机 构 。 虽 然 未 在 中 国 注 册 登 记 ， 但 在 中 国 境 内 设 有 实 际 管 理机 构 ， 也 属 于 居 民 企 业 。 11 第二节 　 企业所得税的主要法律规定 2． 非 居 民 企 业 非 居 民 企 业 是 指 依 照 外 国 （地 区 ） 法 律 成 立 且 实 际 管 理 机 构 不 在 中 国 境 内 ， 但 在 中 国境 内 设 立 机 构 、 场 所 的 ， 或 者 在 中 国 境 内 未 设 立 机 构 、 场 所 ， 但 有 来 源 于 中 国 境