第三章 消费税法与纳税申报(课件）-《税法与纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

第三章 消费税法与纳税申报 1 LOGO 通 过 本 章 的 学 习 ， 您 应 当 能 够 ： 1. 了 解 消 费 税 的 含 义 及 特 点 。 2. 能 够 根 据 企 业 的 实 际 业 务 ， 确 定 消 费 税 的 征 税 范 围 及 税 率 。 3. 能 够 根 据 纳 税 人 的 应 税 业 务 ， 计 算 出 当 期 应 纳 消 费 税 税 额 。 【学 习 目 标 】 4. 能 够 计 算 自 产 自 用 、 委 托 加 工 以 及 进 口 应 税 消 费 品 的 应 纳 消 费 税 税 额 。 5. 能 够 填 写 消 费 税 纳 税 申 报 表 。 【学 习 目 标 】 【导 入 案 例 】 某 酒 厂 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 。 为 适 应 市 场 需 求 开 展 多 样 化 生 产 ， 既 生 产 粮 食 白 酒 ， 也生 产 各 种 具 有 特 殊 保 健 功 效 的 药 酒 ， 在 节 日 来 临 之 际 ， 还 专 门 生 产 了 上 述 两 类 酒 的 小 瓶 礼品 套 装 。 2015 年 9 月 ， 该 厂 对 外 销 售 20 000 瓶 粮 食 白 酒 ， 单 价 36 元 ／ 瓶 ； 12 000 瓶 药 酒 ， 单价 66 元 ／ 瓶 ， 白 酒 和 药 酒 每 瓶 均 为 500 克 装 ； 【导 入 案 例 】 销 售 3 000 套 套 装 酒 ， 单 价 102 元 ／ 套 ， 其中 白 酒 2 瓶 ， 药 酒 2 瓶 ， 均 为 250 克 装 （ 250 克 装 白 酒 单 价 18 元 ／ 瓶 ， 药 酒 33 元 ／ 瓶 ）。 假定 上 述 价 格 均 为 不 含 税 售 价 。 【导 入 案 例 】 2015 年 10 月 10 日 ， 该 酒 厂 进 行 纳 税 申 报 时 ， 申 报 的 应 纳 消 费 税 额 为 276 100 元 ， 在12 月 25 日 的 税 务 检 查 中 ， 税 务 稽 查 人 员 检 查 了 销 售 收 入 明 细 账 后 ， 认 定 该 酒 厂 少 缴 消 费税 21 300 元 ， 限 期 补 缴 并 接 受 税 收 处 罚 。 厂 领 导 认 为 自 己 按 实 际 销 售 情 况 计 算 缴 纳 消 费税 并 没 有 偷 税 。 经 税 务 稽 查 人 员 讲 解 ， 原 来 酒 厂 在 计 算 销 售 的 套 装 酒 应 纳 消 费 税 额 时 与 税法 规 定 不 符 ， 确 实 少 缴 了 消 费 税 ， 应 当 补 缴 并 接 受 税 收 处 罚 。 【导 入 案 例 】 问 题 ： 销 售 套 装 酒 应 当 如 何 计 算 消 费 税 呢 ？ 第一节　消费税概述 一、消费税的含义 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品在特定环节征收的一种税。 第一节　消费税概述 二、消费税的特点 （一）消费税以特定消费品为课税对象 （二）消费税实行单环节计税 （三）现行消费税的计税方法灵活 （四）消费税充分体现了税收的宏观调控功能 （五）消费税实行价内征收 第二节　消费税的主要法律规定 一、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人。 第二节　消费税的主要法律规定 二、消费税的税目和税率 （一）税目 现行消费税共设置15个税目，包括：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。 11 第二节　消费税的主要法律规定 【业务案例3-1】　 华联商厦销售金银首饰、钻石饰品、烟、酒、服装、高档手表、食品、饮料等商品，请问哪些商品应该缴纳消费税？ 12 第二节　消费税的主要法律规定 分析与处理： 金银首饰、钻石饰品、烟、酒、高档手表均属于上述税目当中，但由于华联商厦属于零售企业，消费税一般在消费品的生产、委托加工和进口环节征税，但金银首饰、钻石饰品在零售环节征收，因此华联商厦销售的金银首饰、钻石饰品需缴纳消费税，其他商品不需要缴纳消费税。 13 第二节　消费税的主要法律规定 （二）税率 1. 税率的形式 税　　目 税　　率 一、烟 　1. 卷烟 （1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 （3）商业批发卷烟 　2. 雪茄烟 　3. 烟丝 56％＋0.003元／支 36％＋0.003元／支 11％＋0.005元／支 36％ 30％ 14 第二节　消费税的主要法律规定 （二）税率 1. 税率的形式 税　　目 税　　率 二、